电子商务税收征管的现状与对策.pdfVIP

随着电子商务的蓬勃发展， 电子支付手段的不断完善， 我们 已经进入了一个全新的电子商务时代， 而这对传统的税收征管模 式带来了极大的挑战， 电子商务时代的税收征管问题已成为各国 的税收征管制度崭新而迫切需要解决的课题， 并日渐引起各国政 府的重视。 一、 当前电子商务税收征管的现状 ( 一）电子商务税收征管法律制度严重滞后 建立在传统商务基础上的税收法律法规已不适应电子 商务的发展要求， 到目前为止， 我国尚无一部专门针对电子商务 税收征管的法律。电子商务交易中的纳税义务人、课税对象、纳 税义务发生时间、 纳税地点、 纳税期限等与现行税法中的相关规 定难以对接。由于目前 90%的电子商务不提供发票，而法律上对 此也没有强制性的规定， 使得税务机关对电子商务的税收监控变 得举步维艰。 （二）电子商务纳税对象难以确定 在目前的税收征管模式中， 税务登记是税收管理的首要 环节 , 登记的基础是工商登记 . 电子商务经营范围是无限的 , 不需 要事先经过工商部门的批准 , 有形贸易的税务登记方法不再适用 于电子商务 , 就电子商务的先驱者淘宝而言， 卖家只要提供身份 证复印件和银行账号就可以在淘宝网站上开店， 根本就不需要营 精选文档 业执照和税务登记证， 这样税务机关就无法确定纳税人的经营情 况 , 不能对电子商务的交易信息进行有效的跟踪，对于信息交流 产品的交易和远程劳务 , 要求按其常规方式进行税务登记 , 而后 照章纳税是很困难的。 （三）电子商务征税基础难以可靠计量 “无纸化”是电子商务的最主要的特征， “无纸化”是 指电子商务的交易方式无纸化， 买卖双方的合同、 票据都以电子 形式存在。在互联网电子商务中账簿、凭证、发票是以网上数子 这种无形的形式存在的， 而且这种网上凭证的数字化又具有随时 被修改和不留痕迹的可能，也不产生直接的纸质凭证 , 对习惯于 资金流转轨迹为传统稽查手段的凭证追踪检查失去了基础， 给税 务部门对电子数据的跟踪与审计带来一定的困难 , 税务部门得 不到真实﹑可靠的信息 , 从而降低了税收征管效率，使征税失去 可靠的审计基础。 （四）电子商务税收征管收入来源难以确定 目前，税法上采用的收入来源地的确定标准是提供劳务 所在地或者机构所在地， 但由于电子商务交易者的不确定性和流 动性使得他们在时间和空间上不受限制， 如果劳务提供地和消费 者分处不同国家和地区， 就会发生劳务提供地与实际收入来源地 不一至的情况， 使一国对实际来源于本国的收入无法征税， 造成 —