简易征收方式变为一般征税方式变化.pdfVIP

关于改变简易征收方式变为一般征税方式问题 变更税款征收方式后纳税申报和会计核算都会发生变化，需要企业进一步提高税务管 理和会计核算水平，现将主要变化点归集如下 ： （一）、纳税申报变化 1、销售开票 同简易征收方式增值税专用发票开具，各行业品种主要适用税率如下 征收方式 税率 适用范围 17% 销售货物或进口货物一般税率、有形动产租赁 13% 粮食、食用油、自来水、蒸汽、报纸、杂志等 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售 11% 一般征收 不动产，转让土地使用权 6% 服务业（包括金融服务业、生活服务业） 销售使用过的固定资产，按 3%征收率减按 2%征收，放弃减 特殊税率 免可开具增值税专用发票 3% 小规模纳税人、简易征收企业、建筑安装业过渡期 简易征收率 5% 过渡期不动产出租和转让 2、进项抵扣 抵扣范围 根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔 2016 〕36 号）附件 1 第 25 条 规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣： ? 从销售方取得的增值税专用发票 （含税控机动车销售统一发票） 上注明的增值税额。 ? 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 ? 购进农产品， 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外， 按照农产 品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。 买 价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规 定缴纳的烟叶税。 ? 从境外单位或者个人购进服务、 无形资产或者不动产， 自税务机关或者扣缴义务人 取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 ? 增值税一般纳税人支付的道路、 桥、 闸通行费， 暂凭取得的通行费发票（不含财政 票据，下同）上注明的收费金额计算抵扣。 第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： ? 用于简易计税方法计税项目、 免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物、 精选文库 加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、 不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、 无形资产 （不包括其他权益性无形资产） 、 不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 ? 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 ? 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产） 、加工修理修 配劳务和交通运输服务。 ? 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 ? 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 ? 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 ? 财