专门借款和一般借款的区别.pdfVIP

. 一、专门借款 （1 ）公式 专门借款利息资本化金额 =专门借款资本化期间内总的利息－尚未动用的借款金额存入 银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益 （2 ）处理思路 ① 算出资本化期间内总的利息； ② 算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益； ③ 倒挤出资本化金额。 （3 ）分录 借：在建工程等 ③ 银行存款 / 应收利息 ② 贷：应付利息 ① （4 ）例题 2008 年 1 月 1 日，企业借入 专门借款 1 000 万元，年利率为 5%，企业按 季度 计算 资本化利息金额。 2008 年 1 月 1 日支出专门借款 600 万元（假设已经符合开始资本化 的条件）， 2008 年 2 月份与 3 月份均未发生资产支出，闲置资金月收益率为 1%。 计算 第一季度 利息资本化金额是多少？ 【答案】 ① 资本化期间内的总的利息（应付利息）＝ 1 000×5%× （3/12 ）=12.5 ② 闲置资金在资本化期间的利息收入（应收利息）＝ 400 ×1%×3=12 ③第一季度专门借款利息资本化金额＝①应付利息－②应收利息。 【注】专门借款总共 1 000 万元， 2008 年 1 月 1 日支出 600 万元， 2 月份与 3 月份均未 发生资产支出，因此第一季度有 400 万元闲置了，闲置了第一季度的 3 个月，所以是 400 ×1%×3 。 二、一般借款 （1 ）分录 借：在建工程等 ② 财务费用 ③ 贷：应付利息 ① （2 ）思路 ① 计算出总的利息； ② 计算出应予资本化的金额； ③ 倒挤出费用化金额（计入财务费用）。 重点是计算一般借款利息费用的资本化金额 一般借款利息费用的资本化金额＝累计资产支出加权平均数 ×所占用一般借款的资本化 率 a.计算累计资产支出加权平均数 主要是看一般借款各笔资产支出的 具体金额 与 发生时间 ，用各笔支出金额乘以相应 的时间权数即可得到该资产支出加权平均数。 【注】加权使用的是时间的权数。计算时间权数时，分母取决于企业多长时间计算一次 资本化金额。如果是按季度计算资本化金额，则分母是 90 天（或 3 个月），如果是按 年计算资本化金额，则分母是 360 天（或 12 个月）。 比如一笔支出是在 1.1 支出的， 那么该笔支出在当年的加权平均支出权数＝ 12/12 ；如果 该笔支出是在 3.1 支出的，那么该笔支出的加权权数＝ 10/12 。 .. . 【例题】假定企业借款均为一般借款，按 季度 计算资本化金额，某年 1 月 1 日支出 600 万元， 2 月 1 日支出 100 万元， 3 月 1 日支出 100 万元。 第一季度累计资产支出加权平均数＝ 600 ×90/90 ＋100 ×60/90 ＋100 ×30/90 或者是 600*3/3+100*2/3+100*1/3 b.计算占用一般借款的资本化率（加权平均的资本化率） ①如果所占用的一般借款只有一笔，则一般借款的资本化率就是该笔借款的利率， 无需 计算资本化率 【例题】假定企业借款均为一般借款，按 季度 计算资本化金额，某年 1 月 1 日支出 600 万元， 2 月 1 日支出 100 万元， 3 月 1