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{财务管理内部审计}筹资与投资循环审计分析 筹资与投资循环审计 一、大纲 （一）筹资与投资循环的特性 （二）内部控制测试和交易的实质性测试 （三）借款审计 （四）所有者权益审计 （五）投资审计 二、本章重点、难点 （一）筹资与投资循环的特性 1.筹资与投资循环的主要会计报表项目 表12-1筹资与投资循环的主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 筹资与投资 短期投资、应收股利、应收利息、其他应收款、应收补贴款、长期股权投资、长期债权投资、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付股利、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延税款、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润 管理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、所得税 该循环的审计总目标是评价该循环各项目余额是否公允表达。 2.筹资与投资循环的特性 （1）审计年度内的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大； （2）漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对会计报表的公允反映产生较大的影响； （3）其交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。 3.凭证与会计记录 表13-2筹资与投资活动的凭证与会计记录 筹资活动 投资活动 1.债券 1.股票或债券 2.股票 2.经纪人通知书 3.债券契约 3.债券契约 4.股东名册 4.企业的章程及有关协议