财务会计实务 短期借款的核算 8-1 短期借款的核算.pptxVIP

项目八：负债 》》短期借款的核算 指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。 短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。 企业应当设置“短期借款”科目，核算短期借款的取得、偿还等情况。 该科目贷方登记取得短期借款本金的金额，借方登记偿还短期借款的本金金额。 期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。 》》短期借款的核算 本科目可按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 分录科目及方向 取值方法 借：银行存款 按取得短期借款本金的金额 贷：短期借款 按取得短期借款本金的金额 》》短期借款的核算 分录科目及方向 取值方法 借：财务费用 按预提的利息金额 贷：应付利息 按预提的利息金额 》》短期借款的核算 1、利息按月预提计入费用 如果利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。 分录科目及方向 取值方法 借：应付利息 按已经预提的利息金额 借：财务费用 按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额（即尚未计提的部分） 贷：银行存款 按实际支付的利息金额 》》短期借款的核算 1、利息按月预提计入费用 鸿雁公司于2x19年1月1日向银行借入100万元，期限3个月，年利率6%。该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。有关会计处理如下： （1）1月1日借入款项时： 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 （2）1月末预提当月应计利息费用【1000000×6%÷12=5 000（元）】时： 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 2月末预提当月利息的处理同上。 （3）3月末支付本季度应付利息时：借：财务费用 5 000 应付利息 10 000 贷：银行存款 15 000 》》短期借款的核算 分录科目及方向 取值方法 借：财务费用 按实际支付的利息金额 贷：银行存款/库存现金 按实际支付的利息金额 》》短期借款的核算 2、利息一次计入费用（不需要预提） 如果利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用月末预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。 鸿雁公司向银行借入短期借款10万元，期限4个月，年利率5%。款项已于2x19年6月1日转入公司开户银行。7月1日，公司收到借款银行发来的计息通知，并按单支付鸿雁公司有关会计处理如下： 鸿雁公司应根据开户行收款通知，作如下会计分录： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 7月1日，公司收到借款银行发来的计息通知，并按单支付，作如下会计分录： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 》》短期借款的核算 分录科目及方向 取值方法 借：短期借款 按归还短期借款本金的金额 贷：银行存款 按归还短期借款本金的金额 》》短期借款的核算