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关于离任审计的几点想法 一、离任审计的主要目的： 界定离任者和接任者之间的经济责任，其具体目的为： 1、上任时的财务状况、离任时的财务状况； 2 、任职期间的经营成果； 3 、任职期间经济指标的完成情况及分析； 4 、任期内各项内部控制制度的健全及执行情况； 5 、任期内重大经营决策。 6 、任期内重大法律诉讼及担保、涉及税务等事项； 7 、任期内有无损失、浪费、资产流失情况； 8 、 有无遗留问题，其具体情况及对财务的影响。 二、针对审计目的，审计需要做的工作是： 1、遵循报表审计的多期审计策略，同时关注特殊事项审计（如或有 事项、期后事项、关联方交易等）； 2 、关注被审计单位内部控制情况； 3 、关注审计期间经济指标完成情况。 三、审计办法： (一)资产负债表审计： 强调的是任职期末的审计， 对于期初与任职期间采用简单的审计办 法，具体如下： 1、验证离任者上任时的财务状况：如离任者的前任已审计，则取得 精选文库 离任者前任的离任审计报告， 关注报告的披露事项， 考虑对本次审计 的影响；如没有经过审计， 则询问被审计单位，发现有或者无跨期事 项需要调整后，采用简单的核对报表、总帐、明细帐一致的办法，确 认其接任时的财务状况； 2 、验证离任者离任时的财务状况：需要严格的采用年度会计报表审 计方法，并且关注或有事项、关联方交易、期后事项对离任时财务状 况与经营成果的影响。比如：盘点现金与证券、票据；函证或者采用 替代审计程序确认往来款项；监盘实物资产等； 3 、任职期间各个会计期末资产负债表的审计办法：在遵照会计期间 假设的前提下，主要采用核对会计报表、总帐、明细帐三者相符的办 法给予确认期末余额。 （二）损益表审计： 要严格遵循会计期间假设， 对任职期间的每个会计期间的损 益表都需要按照年度会计报表审计的办法进行审计 (因为损益表反映 了离任经理的业绩 )。 要关注是否有隐瞒或者虚增收入； 是否有不合理不合规的费 用或者支出；是否存在收入或者费用、损失挂帐未处理现象；是否存 在潜亏挂帐现象。 另外要特别注意利用分析性复核办法， 找出各个年度中某些项目的异 常变化，并且查找出原因，这可能是审计的主要着眼点。 三、内部控制制度的关注 要对内部控制制度的健全与遵守情况给予关注和说明。 -- 2 精选文库 四、经济指标的完成情况： 主要是取得上级主管部门各个年度下达的各项指标文件， 并结 合审计后的会计报表进行验证，对指标的完成情况进行审计。 五． 写报告时应注意的问题 1、在进行审计评价时，应有充份的依据或证明。对审计过程中未予 验证的具体事项，或评价依据、评价标准不明确的事项不作评价。对 未来事项不作预测结果的评价。 评价采用的数据， 应该是在审计中认 定的数据，而不是企业提供的数据。 2 、分清直接责任与间接责任，如果是企业的违规行为应考虑是其经 理的主观因素还是外来的干扰， 或者是否是其上级主管部门应承但的 责任。 3 、分清是前任的领导责任还是现任的领导责任。 4 、分清是玩忽职守还是工作的失误。 5 、 在对经营业绩进行评价时，要本着客观、公正的立场，注意语 言的措词与表达方式， 不要带任何的感情色彩。 在评价中要分清客观 因素与主观因素、 公司外部环境与内部原因、 公司的效益与社会贡献 等关系。 6 、注意报告的格式。不要与企业的习惯相去甚远。如：外资企业习 惯是以数字说话， 他们不需要过多的语言陈述，