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财务管理税务规划税 务规划农业产品增值 税优惠政策 的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。 粮食部门应向同级国家税务局提供军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的 单位、供应数量等有关资料，经国家税务局审核无误后予以免税。 （财税字(1999)198 号） 2.农业生产资料 2.1 饲料 ●免税饲料产品范围包括: （一）单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品 或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆 粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。 （二）混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添 加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低 于 95%的饲料。 （三）配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的 营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全 部营养需要(除水分外)的饲料。 （四）复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供 动物饲养相应阶段所需微量元素(4 种或以上) 、维生素(8 种或以上) ，由微量元 素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀 释剂按一定比例配置的均匀混合物。 （五）浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均 匀混合物。 原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级税务机关认可的饲料 质量检测机构出具的饲料产品合格证明，向所在地主管税务机关提出免税申请， 经省级国家税务局审核批准后，由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。 饲料生产企业饲料产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定。 本通知自 2001 年 8 月 1 日起执行。2001 年 8 月 1 日前免税饲料范围及豆粕 的征税问题，仍按照《国家税务总局关于修订 “饲料”注释及加强饲料征免增值 税管理问题的通知》(国税发[1999]39 号)执行。 （财税[2001]121 号） 2.2 有机肥产品 ●一、自 2008 年 6 月 1 日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免 征增值税。 享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物 有机肥。 （一）有机肥料。指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为 主要功能的含碳物料。 （二）有机—无机复混肥料。指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的 含有一定量有机肥料的复混肥料。 （三）生物有机肥。指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、 农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微 生物肥料和有机肥效应的肥料。 享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院 令[1993]第 134 号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字 [1993]第 38 号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。未单独核算销售额的， 不得免税。 纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专 用发票。 二、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供 的，一律不得免税。 （一）生产有机肥产品的纳税人。 1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内 的肥料登记证复印件，并出示原件。 2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报 告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。 3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级 农业行政主管部门办理备案的证明原件。 （二）批发、零售有机肥产品的纳税人。 1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。 2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。 3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级 农业行政主管部门办理备案的证明复印件。 主管税