《内部审计实务标准》实务公告修订.pdf

在中国内部审计协会对2003年修订的 《内部审计实务标准》编译出版后，国际内部审计师协会又于 2004年5月新出台2个实务公告，并对原来的5个实务公告进行了修订。我会已组织人员对这些公告进行 了翻译。 另外，国际内部审计师协会对2003年修订的《内部审计实务标准》又做了一些修订，变化不是很 大，但对其中一些重要的修订需要有所了解，请详见 “了解修订后的 《标准》”一文了解具体变化内容。 我会将于2005年翻译并出版最新一次修订的 《标准》。 请广大内审人员尤其是参加CIA考试的人员关注以上变化。 附：新公布的2个实务公告和修改的5个实务公告 了解修订后的 《标准》 国际内部审计师协会的《内部审计专业实务标准》被视为全球化的行业质量准绳。自从1978年最 早颁布以来，被世界各地的机构所采用。在英国和爱尔兰，它得到了公共、私营部门准则制定者的认可， 新近修订的 《公司治理综合规范》呼吁审计委员会保证在机构内建立内部审计部门，并按照 《标准》的要 求开展工作。最近，内部审计师协会完成了对 《标准》的修订工作，变化不是很大，但对其中一些重要的 修订需要有所了解。 结构 IIA专业实务体系 （PPF）的引入旨在以便利的方式组织其各类指导，《内部审计专业实务标准》 是其中的强制性组成要素之一，还有两项强制性要素是：《内部审计的定义》和 《职业道德规范》。 《标准》分为两个主要类型：属性标准和工作标准。属性标准涉及内部审计部门在机构中的定位 以及总体职责 。工作标准涉及审计业务从计划到报告的各个阶段，为评价业务活动提供标准。此外，还 有一类 《实施标准》，对应当如何适用属性标准和工作标准提供更多的信息。 专业实务体系 （PPF）还包括另外两类指南，非强制性的 《实务公告》，概述如何适用 《标准》；以及非强制 性的 《发展与实践援助》，包括简介、公告板、科研、情况说明书及其他产品和服务。 变化 《标准》的制定和发布是一个持续不断的过程。IIA 的内部审计标准委员会 （IASB）进行了广泛、 深入的咨询，包括在世界范围内征求公众意见以及发布之前的长时间讨论。 变化并不是大量的，多数细化的部分围绕着保证活动，反映了从业人员依据 《标准》开展工作的经验以及 有关治理方面的实务自颁布以来的发展情况。变化的内容主要是以下几类： SHOULD 意味着强制性职责 当法律、法规阻碍遵循 《标准》时怎么办 什么是保证服务 什么是咨询服务 信息技术方面的胜任能力 质量保证项目的要素 审计管理过程 向机构以外各界提供报告 交流结果 词汇表新增的定义 Should 意味着强制性职责 内部审计标准委员会 （IASB）明确，使用Should 一词则意味着相关的标准属于强制性职责。举 两个例子说明这一变化。 工作标准第2100条目前规定，“内部审计活动应当采用系统而科学的方法，评价并帮助改进机构 的风险管理、控制和治理过程。”以前，这条标准更象是对内部审计活动可能是什么的描述，而不是它必 须是什么的描述。 阻碍遵循 《标准》 内部审计活动是在不同的法制和文化环境下，在不同宗旨、规模、复杂程度和结构的机构中开展， 而且实施的人员也有机构内或来自机构以外的。IIA认为，尽管每种环境下存在的差异可能会对内部审计 工作产生影响，但是如果为了提供独立保证，遵循 《标准》是十分重要的。然而，IIA也认识到在某些情 况下内部审计部门面临的困难，因此在 《标准》的序言部分清楚表明，“如果法律、法规禁止遵循 《标准》 的某些部分，内部审计师应当遵循其他部分，并作出恰当的披露。” 在很多机构和部门，从业人员以及感兴趣的组织制定了更为详细的手册和执业规范，通常，这些 手册和执业规范按照特定的组织结构和要求量身定制，很多明确将IIA 的 《标准》确认为国际基准，遵循 这些特定要求即可保证遵循IIA 的 《标准》。 大量的管理资料下载 保证服务 修订后的 《标准》序言部分提供了保证服务的定义，相关解释为 “保证业务的性质和范围由内部 审计师决定”。这是保证业务和咨询业务之间很重要的一项区别，也是确保保证服务维持独立和客观的第 一道防线。 这一定义还列举了涉及到的三方：进行评估的审计师，过程实施人员以及评估结果的使用者。其 中评估结果的使用