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浅析国有企业固定资产的内部控制 浅析国有企业固定资产的内部控制 【摘 要】固定资产作为企业资产的重要组成部分， 【摘 要】固定资产作为企业资产的重要组成部分， 对企业的发展起着极大的推动作用，本文针对 目前国有企业 对企业的发展起着极大的推动作用，本文针对 目前国有企业 固定资产在管理方面存在的不足，提出完善企业固定资产内 固定资产在管理方面存在的不足，提出完善企业固定资产内 部控制和管理的建议，确保固定资产安全完整和有效利用。 部控制和管理的建议，确保固定资产安全完整和有效利用。 【关键词】固定资产；内部控制；问题；措施 【关键词】固定资产；内部控制；问题；措施 随着市场经济的进一步发展和企业经营环境的持续变 随着市场经济的进一步发展和企业经营环境的持续变 化，单纯依靠传统的内部会计控制已难以防范企业所面对的 化，单纯依靠传统的内部会计控制已难以防范企业所面对的 内外各种风险，国家五部委相继联合发布了《企业内部控制 内外各种风险，国家五部委相继联合发布了《企业内部控制 基本规范》和相应的配套指引，为企业成功打造了一整套植 基本规范》和相应的配套指引，为企业成功打造了一整套植 根于现代市场经济环境的企业内部控制规范体系。 根于现代市场经济环境的企业内部控制规范体系。 资产作为企业的有形支柱，既是企业利润产生的母体， 资产作为企业的有形支柱，既是企业利润产生的母体， 又是风险集中发生的领域，尤其是固定资产，其价值高、使 又是风险集中发生的领域，尤其是固定资产，其价值高、使 用期长，在企业资产中占有较大的比重，如果对固定资产的 用期长，在企业资产中占有较大的比重，如果对固定资产的 内控管理一旦失控，给企业造成的损失将远远超过一般流动 内控管理一旦失控，给企业造成的损失将远远超过一般流动 性资产。因此，加强企业固定资产的内部控制，提高企业管 性资产。因此，加强企业固定资产的内部控制，提高企业管 理水平，确保国有资产的安全、完整和有效性，对企业的健 理水平，确保国有资产的安全、完整和有效性，对企业的健 康、持续发展有着十分重要的意义。 康、持续发展有着十分重要的意义。 一、固定资产内部控制的内容 一、固定资产内部控制的内容 固定资产内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财 固定资产内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财 产安全完整、确保固定资产会计信息资料的真实可靠，所采 产安全完整、确保固定资产会计信息资料的真实可靠，所采 取的一系列相互联系和相互制约的方法。 取的一系列相互联系和相互制约的方法。 固定资产的业务流程可以分为购入、使用和处置三个阶 固定资产的业务流程可以分为购入、使用和处置三个阶 段，每个阶段都有更细化的业务活动，从形式上固定资产内 段，每个阶段都有更细化的业务活动，从形式上固定资产内 部控制内容包括以下内容：固定资产预算控制、固定资产增 部控制内容包括以下内容：固定资产预算控制、固定资产增 加控制、固定资产的使用和转移控制、维护费用控制、固定 加控制、固定资产的使用和转移控制、维护费用控制、固定 资产的盘点控制和报废控制。 资产的盘点控制和报废控制。 企业在建立与实施固定资产内部控制中，应当合理规范 企业在建立与实施固定资产内部控制中，应当合理规范 职责分工、权限范围和审批程序，机构设置和人员配备应科 职责分工、权限范围和审批程序，机构设置和人员配备应科 学合理，在固定资产取得时，依据应当充分适当，决策过程 学合理，在固定资产取得时，依据应当充分适当，决策过程 中应当科学规范，在固定资产取得、验收、使用、维护、处 中应当科学规范，在固定资产取得、验收、使用、维护、处 置和转移等环节，其控制流程应当清晰严密。 置和转移等环节，其控制流程应当清晰严密。 二、目前固定资产内部控制方面存在的主要问题 二、目前固定资产内部控制方面存在的主要问题 1. 1.管理制度权责不清，造成管理工作交叉扯皮 管理制度权责不清，造成管理工作交叉扯皮 企业固定资产管理责权不清，各职