现金流量表的编制公式.pdf

现金流量表的编制公式 一、 确定补充资料的 “现金及现金等价物的净增加额” 二、确定主表的 “筹资活动产生的现金流量净额” 三、确定主表的 “投资活动产生的现金流量净额” 四、确定补充资料中的 “经营活动产生的现金流量净额” 五、确定主表的 “经营活动产生的现金流量净额” 六、汇率变动对现金的影响 一、 确定补充资料的 “现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表 “货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表 “货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的 “筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券 期初数） 2．借款收到的现金 ＝ （短期借款期末数－短期借款期初数）＋ （长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金 ＝ （短期借款期初数－短期借款期末数）＋ （长期借款期初数－长期借款期末数）（剔 除利息）＋ （应付债券期初数－应付债券期末数） （剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－ 预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收 购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期 付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的 “投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末 数）＋ （长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收 股利期初数） 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期 资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝ （在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋ （固定资产期末数－固定资产 期初数）＋ （无形资产期末数－无形资产期初数）＋ （其他长期资产期末数－其他长期资产 期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收 回的现金净额项目中核算。 6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初 数）（剔除投资收益或损失）＋ （长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资 收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7．支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的 “经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 ＝无形资产 （期初数－期末数） 或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用 （期初数－期末数） 或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少 （减：增加）