会计从业资格证第五章会计账簿.pptxVIP

第五章 会计账簿;本章重点;第一节 会计账簿的概念和种类;　记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息， 才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会 计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。;;;;　　序时账薄，又称为日记账，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账薄。;　　序时帐按照其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账。;;卡片式账簿 ;　　订本式账簿又称订本账，是在账簿启用前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。 　　订本账的账页序号和总数是固定的，不能增减，主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。;　　活页式账簿又称活页账，是把若干张零散的账页， 根据业务需要，自行组合成的账簿。 　　采用活页账，可以根据需要随时将空白账页加入???簿， 主要适用于各种明细帐。;一、账簿的基本内容; 　　账簿是会计核算的重要档案资料。因此，要确保其合规和完整。 　　账簿启用或交接时，必须填制“账簿启用表”或“账簿使用登记表”。 使用的账簿，要保证页号连续，不能跳页、缺页。;登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。 登记账簿一般要遵循下列原则： 　①将会计凭证日期、编号、业务内容、金额等资料逐项记入账内。确保 　　数字准确、清晰，登记及时。 　②登记完毕，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。 　③登账要用蓝黑或黑色墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。特殊情况 　　时（如冲销记录），允许使用红色墨水记帐。 　④账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离，不应满格书写，一般应 　　占格长的1/2　。;登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记帐凭证进行登记。 登记账簿一般要遵循下列原则： 　⑤账簿要按页次顺序填写，不得跳行、隔页。如遇上述情况要注明。 　⑥有余额的帐户应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额应写 　　“平”字。 　⑦结转下页时应结出本页合计数及余额，并在摘要栏注明“转次页”， 在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。 　⑧如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误，应按更正后的记账凭证登 　　记。　　;;;登账的规则：;日记账是根据业务发生的日期顺序逐笔登记的。它可以用来连续记录全 部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情 况。;　　现金日记账是专门用于记录现金收付情况的特种日记帐，通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔登记。现金日记帐的主要格式有三栏式和多栏式。;;　　借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记，对于从银行提取现金的业务，根据银行存款存款付款凭证登记现金日记账的借方栏。;银行存款日记账是专门用于记录银行存款收支情况的特种 日记帐。银行存款日记账也是由出纳人员逐日逐笔填制的。;　　银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。 　　但是，对于现金存入银行或从本单位其他存款帐户转入本存款帐户的银行存款的业务，只根据现金付款凭证或本单位其他存款账户的银行存款付款凭证登记借方栏。;　　总分类账是按照总分类帐户分类登记全部经济业务的帐簿。在总分类帐中，应按会计科目的编码顺序分设帐户、并为每个账户留若干页。;总分类账一般采用 借方、贷方和余额 三栏式的订本帐。;;;1．三栏式明细账;2．数量金额式明细账;3．多栏式明细账; 4.横线登记式明细账 ;对账就是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。;;第五节 错账更正;（1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。; 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。;1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：;①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“营业费用”。 更正方法为：; ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 分录中金额写多。 更正方法为：;【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：