外企出口的免抵退税--一般贸易计算方法.pdf

外企出口的免抵退税--一般贸易计算方法 “免、抵、退”税的 “免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸 企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵” 税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予 免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳 税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的 自产货物占本企业当期全部货物销售额50%及以上的，在一个季度内， 因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税业务的 税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税；当生产企业自营出 口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额 不足50%时，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。5m1} \ n s d ^ V ~- j ;B R P O X N （一）计税依据:v+a0i {;];V f K “免、抵、退”税办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌 价计算 “免、抵、退”税额。X+g A ~3l!Vp[ （二）一般贸易的计算方法$o d eg D d l |0A E n ){*}H v/I+X 1、计算公式 现行 “免、抵、退”税办法，执行税法规定的退税率，并按照出口 Mi E/q m| l 货物的离岸价计算 “免、抵、退”税额，具体计算公式如下： （1）计算当期应纳税额 Q A g(t!t [#] W { 当期应纳税额 当期内销货物的销项税额- （当期进项税额-当期出口 货物不予免征、抵扣和退税的税额） Y ]Qe2KO 当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额 当期出口货物的离岸价 jZ.{#N-~ I a]-` 格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率） （2）计算应退税款  ]6W b7A `:e 当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50% 及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： - Gh4n s*f y E ①当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外