土地储备资金会计核算办法(草稿).pdf

附件： 土地储备资金会计核算办法 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了规范土地储备资金的会计核算，根据《中华人民共 和国会计法》、《土地储备资金财务管理暂行办法》以及有关法律、行 政法规的规定，制定本办法。 第二条 本办法适用于土地储备机构管理的土地储备资金。 本办法所称土地储备资金是指土地储备机构按照国家有关规定 征收、收购、优先购买、收回土地以及对其进行前期开发等所使用的 资金。 第三条 土地储备资金应当作为独立的会计主体进行确认、计量 和披露。土地储备资金应当独立于土地储备机构的固有财产及其管理 的其他财产，实行分账核算。 第四条 土地储备资金的会计核算应当划分会计期间，分期结算 账目和编制财务会计报告。 会计年度自公历1月1 日起至12月31 日止。 第五条 土地储备资金的会计核算以权责发生制为基础，对土地 储备项目进行成本核算。 第六条 土地储备资金的会计记账采用借贷记账法。 1 第二章 会计科目及说明 第七条 土地储备机构应当根据本办法的规定设置和使用会计 科目、编制会计凭证、登记会计账簿，对土地储备资金进行会计核算。 第八条 在不违反本办法的前提下，土地储备机构可以根据核算 和管理需要自行设置明细科目进行明细核算。 第九条 土地储备机构在填制会计凭证、登记会计账簿时，应填 列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不能只填 列编号，不填列科目名称。 第十条 会计科目名称和编号 序号 编号 名称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 零余额账户用款额度 4 1004 财政应返还额度 5 1005 应收利息 6 1006 预付工程款 7 1007 其他应收款 8 1101 在建项目 9 1102 待摊支出 10 1103 已完工项目 二、负债类 2 11 2001 短期借款 12 2002 应缴国库款 13 2003 应付利息 14 2004 应付工程款 15 2005 应交税费 16 2006 其他应付款 17 2101 长期借款 三、净资产类 18 3001 土地储备资金 第十一条 会计科目使用说明 第1001号科目 现 金 一、本科目核算以库存现金形式存在的土地储备资金。 二、土地储备机构应严格按照国家有关现金管理的规定收支现 金。 三、收到现金时，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目；支付 现金时，借记有关科目，贷记本科目