税源管理科纳税评估工作流程(最新版-修订).pdfVIP

税源管理科纳税评估工作环节与流程 专项纳税评估工作应依据《重庆市地方税务局纳税评估实施办法 （试行）》的相关规定，以堵塞征管漏洞、减少执法风险和提高纳税 服务质量为宗旨，有计划、有目的、有步骤地开展纳税评估工作。 一、专项纳税评估工作的“五个”环节 纳税评估工作的五个环节为：数据分析—— 自查——核实—— 解决——反馈。 “数据分析”环节就是通过对已采集的纳税人相关数据进行筛 选，选出有异常情况的纳税户，然后对相关数据进行粗略的案头分析， 查找到有价值的疑点并确定需要进行纳税评估的纳税人清册（选户）， 该环节是进行纳税评估工作的先头环节，该环节一般由区局业务科室 完成；一旦需要进行纳税评估的纳税人清册确定后，报请区局领导研 究决定是否启动纳税评估工作。 “自查”环节就是经区局研究决定启动纳税评估工作，组成纳税 评估小组并分配纳税评估任务后，纳税评估小组首先对异常数据进行 的案头分析，由纳税评估小组告知纳税人哪些方面可能出现了异常情 况，要求纳税人在一定期限内对纳税情况进行自查。要求纳税人在自 查完毕后形成纳税情况自查报告并向纳税评估小组递交自查报告。对 纳税评估小组而言，从该环节起，就正式进入纳税评估工作的具体实 施环节，启动纳税评估工作流程。 在纳税人向纳税评估小组递交评估自查报告后，就进入 “核实” 环节。评估小组根据纳税人的自查报告进行数据分析，就异常原因分 - 1 - 析纳税人自查的相关数据是否足以说明异常的缘由，如果相关自查数 据足以说明异常的原因，则直接进入 “反馈”环节；如果纳税人的自 查数据仍不足以说明异常原因，那么，评估小组就需要分析其自查数 据与异常数据间的差距、疑点可能出现的方面等。接下来可以对纳税 人的财务账目等进行实地核实，对可能存在的问题尽可能在实地核实 时要求纳税人提供相关资料并进行细致核对；需要纳税人补充相关资 料的应及时提醒纳税人补充。通过实地核实，形成纳税评估报告的基 本数据。如果核实时发现纳税人在政策理解及引用、账务调整等方面 不恰当的，应及时告知纳税人。该环节是纳税评估工作中最重要的环 节之一，也是纳税评估工作的必经之路。 “解决”环节就是评估小组在实地核实并取得基础数据后，根据 相关政策及法律法规对纳税人应退补税款进行计算，对计算结果和相 关问题与税务所进行必要的沟通，并以此提出初步的解决问题的方 案。如果就政策执行方面的问题无法判断的，则请税政科协助；如果 问题较大的且评估小组不能处理的，则需要向区局领导汇报，在区局 研究决定之后再形成问题解决方案；如果纳税人队问题解决方案有异 议的，则在纳税人与区局沟通协调之后形成解决方案。在形成解决方 案的过程中，评估小组要注意与税务所、相关业务科室、纳税人之间 的协调沟通工作。 “反馈”环节则是将最后的问题解决方案形成后将与针对征管中 的疏漏所提出的建议一起反馈给税务所和纳税人。最终形成的问题解 决方案由各税务所负责具体实施，方案中纳税人需要补缴税款的，还 - 2 - 需要将纳税人因评估自查申报补缴税款的纳税申报表反馈一份给税 源管理科作为纳税评估资料归档。 纳税评估小组按照纳税评估流程进行纳税评估，最后形成的纳税 评估结论并反馈给税务所和被评估的纳税人。 二、纳税评估的具体操作流程 纳税评估小组启动具体的纳税评估工作流程是从纳税人自查开 始的。其具体操作流程如下： 1．数据对比，查找问题 根据数据筛选的纳税评估清册，对掌握的纳税人数据进行分析比 对，从财务报表、纳税情况等进行收入、利润等与实际缴纳税款情况 进行同比、环比分析，并与掌握的经济发展和生产经营情况相结合， 查找企业纳税情况与生产经营之间存在的异常情况并初步分析问题 原因。同时告知纳税人在一定期限内进行纳税情况自查并向纳税评估 提交自查报告。 2.核实并查找异常原因 在纳税人提交纳税情况自查报告后，对照纳税人的自查结果与异 常原因进行对比分析，如果自查报告的分析不足以解释异常的原因， 则启动核实程序。 核实途径有两种：一种是纳税评估小组通知税管员向企业核实出 现异常数据的原因并将核实结果反馈回纳税评估小组；另一种就是纳 税评估小组成员上门核实。 上门核实的具体操作如下：