金融企业会计1 4章.pptVIP

? （二）“吸收存款 — 活期存款”账户（负债类账户） ? （三）“吸收存款 — ×期限定期存款”账户（负债类 账户） ? （四）“应付利息”账户（负债类账户） ? （五）“利息支出”账户（损益类 —— 支出账户） ? 四、单位活期存款业务的核算 ? （一 ) 存折户存取现金的核算 ? 1 ．存入现金的核算。 ? 其会计分录为： ? 借：库存现金 ? 贷：吸收存款 — 活期存款 —— XX 单位 ? 2 ．支取现金的核算。 ? 其会计分录为： ? 借：吸收存款 — 活期存款 —— X X 单位 ? 贷：库存现金 ? ( 二 ) 支票户存取款的核算 ? 1 ．存入现金的核算。 ? 在复核签章以后，将现金缴款单第一联加盖“现金 收讫”章后，作为回单退给交款人；第二联作为现金收 入传票送会计部门登记单位存款分户账。其会计分录为： ? 借：库存现金 ? 贷：吸收存款 — 活期存款 —— X X 单位 ? 2 ．支取现金的核算。 ? 单位向金融企业支取现金时，应该签发现金支票，填写支取 的金额和款项用途，并在支票上加盖单位的预留印鉴，由收款人 背书后送交会计部门审核。经过金融企业的会计部门审核无误以 后，将出纳对号单交收款人，取款人凭对号单到出纳部门取款， 金融企业的会计部门以现金支票代付出传票记账。其会计分录为： ? 借： 吸收存款 — 活期存款 —— x x 单位 ? 贷： 库存现金 ? （三）活期存款利息的核算 ? 根据财政部《关于加强金融企业财务监管的若干问题的通 ? 知》的规定，金融企业对所有存款都应按月 ( 季 ) 预提应付利 ? 息，其中活期存款应按现行挂牌利率预提。实际支付的存款利 ? 息全部从预提的应付利息中列支。 ? 活期存款利息的计算公式是： ? 利息 = 本金 X 存期 X 利率 ? = 累计计息积数 ×日利率 ? ? 1 ．余额表计息法。 ? 所谓“余额表计息法”是指金融企业每日营业终了 时，将各计息分户账的最后余额填入余额表内，求得累 计计息积数，并据此计算利息的一种方法。其具体的做 法是：每日营业终了时，记账人员按照单位或账号顺序 逐户的将账户的余额分别抄录在“计息余额表的各 账户内。如果余额无变化或者遇节假日应该照抄前一天 的余额。余额表上的逐日余额相加即为累计计息积数。 结息日以该积数乘以日利率就可计算出利息。当发生记 账等差错时，应该相应的调整积数。该方法一般是在每 季度末的 20 日为结息日。 ? 例 1 、 某企业 2013 年 3 月 21 日至 6 月 20 日的活期存 款账户上累计计息积数为 32,000,000 元，由于错账冲正 应增加积数 5,000 元。现行挂牌月利率为 0.9‰ ，计算第 二季度的活期存款利息。 ? 利息 =(32,000,000+ 5,000)X 0.9‰ ÷ 30=960.15 元 ? 金融企业计息以后，一般是在次日入账。并逐户编 制“存款利息通知单”据以编制会计分录： ? 借：利息支出 960.15 ? 贷：应付利息 —— X X 商场 960.15 ? 实际支付利息时，填制特种转账借方传票和利息清 单办理转账，借记‘‘应付利息”科目，贷记“活期存 款”科目。借：应付利息 960.15 ? 贷：吸收存款 — 活期存款 —— X X 商场存款 ? 960.15 ? 2 ．分户账页计息法。 ? 所谓‘‘分户账页计息法”是指在营业终了时，将 存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所 延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方 法。在存款利息计算出来后，应该逐户编制一式三联的 “计算利息清单”，据以编制会计分录： ? 借：利息支出 —— 活期存款利息支出户 ? 贷：应付利息 —— X X 单位 ? 例 2 某企业的分户账有关的数字反映如下： 2013 年 9 月 1 日的余额为 100 000 元，日数为 60 ，积数为 6000 000 元； 9 月 11 日的余额为 320 000 元．日数为 10 ，积 数为 3200000 ； 9 月 15 日余额为 550 000 元，日数为 4 ， 积数为 2200 000 元； 9 月 21 日为转息日。已知月利率为 0.9‰ ；计算该企业第三季度的活期存款利息 . ? 利息 =(6000 000+3200000+2200000) × 0.9‰ ÷ 30 ? =342 元 ? 会计分录为： ? 借：利息支出 342 元 ? 贷：应付利息 —— x x 企业 342 元 ? ( 四 ) 存款账户的账务核对 ? 1 、 随时对账 ? 2 、 定期对账 ? （ 1 ）年终对账 ? （ 2 ）季终对账 ? . ? 五 单位定期存款业务的核算 ? （一）存入定期存款的核算 ? 借：吸收存款 — 活