销售与收款的关键控制点.docxVIP

应收账款明细 项目 2009.12.31 2008.12.31 账面余额 比例 坏账准备 账面余额 比例 坏账准备 单项金额重大93 40.11%8425 50.97%17 单项金额不重大但按信 用风险特征组合后风险 较大6 59.89%072 49.03%15 其他金额 0 0 0 0 0 0 应收账款金额前五名单位情况 单位名称 金额 年限 占具他应收款启、额比 例 第一名 6265002.11 一年以内 4.91% 第二名 3872128.5 一年以内 3.03% 第三名 3402784 四到五年 2.67% 第四名 3116470 三到四年 2.44% 第五名 2962666 一至二年 2.32% 合计6 24.67% 一、销售与收款的关键控制点 1、 适当的职责分离：销售赊销信用审核与销售工作分离；发货与存货提取等分 离。 2、 充分的凭证与记录：销售业务的执行过程中各种凭证与文件如销售通知单、 发运通知单等的审核和签发 3、 正确的授权审批：如折扣折让事项的授权和审批 4、 应收账款与坏账准备的控制：坏账计提，应收账款的明细记录。 5、 退货理赔控制 6、 凭证的预先编号 7、 内部核查程序 8、 按月寄出对账单 、销售与收款循环的内部控制审计程序 1、 询问了解四环生物销售和收款的主要控制制度的执行情况。 2、 观察该循环的关键控制点及特定控制点的控制实践过程如退货理赔事项的观 察等。 3、 抽样检查关键控制点生成的文件和记录如销售单、销售合同、发运凭证等 4、 重新执行 5、 追踪交易在财务报告中的处理过程（穿行测试） 6、 评估控制测试的有效性 控制测试的具体业务活动： 1、 对销售有关的业务活动如销售、记录应收款，收款等的控制 2、 与新顾客承接有关的业务活动 3、 与比较销售信息报告与相关文件（销售订单）相符有关的业务活动 4、 调整应收账款 5、 核销坏账与计提坏账准备 6、 退货及索赔 7、 顾客档案更改记录与维护 三、应收账款函证应考虑的因素 1、 被询证者的样本选择：金额较大、账龄较长、交易频繁但期末余额较小的项 目以及重大关联方交易、重大或异常的交易和可能存在争议以及产生重大舞 弊或错误的交易。 2、 函证方式选择： 消极式的函证条件：重大错报风险评估为低水平，设计大量余额较小的账户, 预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证。 3、 时间选择：资产负债表日前后适当时间 4、 询证函直接由审计师发出，并直接寄回事务所 5、 不实施函证时应设置替代程序