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《企业内部控制应用指引第7号 采购业务》讲解 金华安泰会计师事务所夏祖兴 采购业务流程 ·采购业务流程主要环节有: 编制需求计划→采购计划→请购→选择供 应商→确定采购价格→订立框架协议或采 购合同→管理供应过程→验收→入库(或 退货)→付款→会计控制→后评估 、采购业务的主要风险点及管控措施 (一)编制需求计划和采购计划 ·1、主要风险点:需求或采购计划不合理、不按实 际需求安排采购或随意超计划采购,甚至与企业 生产经营计划不协调等。 、采购业务的主要风险点及管控措施 ·2、主要管控措施: 第一,生产、经营、项目建设等部门,应当根据 实际需求准确、及时编制需求计划。 第二,企业应当根据发展目标实际需要,结合库 存和在途情况,科学安排采购计划,防止采购过 高或过低 ·第三,采购计划应纳入采购预算管理,经相关负 责人审批后,作为企业刚性指令严格执行。 、采购业务的主要风险点及管控措施 (二)请购 ·1、主要风险点:缺乏采购申请制度,请购未经适 当审批或超越授权审批,可能导致采购物资过量 或短缺,影响企业正常生产经营。 2、主要管控措施 第一,建立采购申请制度,依据购买物资或接受 劳务的类型,确定归口管理部门,授予相应的请 购权,明确相关部门或人员的职责权限及相应的 请购程序。 、采购业务的主要风险点及管控措施 第二,具有请购权的部门对于预算内的采购项目, 应当严格按照预算执行进度办理请购手续,并根 据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预 算外采购项目,应先履行预算调整程序,由具备 相应审批权限的部门或人员审批后,再行办理请 购手续。 、采购业务的主要风险点及管控措施 第三,具备相应审批权限的部门或人员审批采购 申请时,应重点关注采购申请内容是否准确、完 整,是否符合生产经营需要,是否符合采购计划 是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购 申请,应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准 、采购业务的主要风险点及管控措施 (三)选择供应商 ·1、主要风险点:供应商选择不当,可能导致采购 物资质次价高,甚至出现舞弊行为。 ·2、主要管控措施: ·第一,建立科学的供应商评估和准入制度,对供 应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查 确定合格供应商清单,健全企业统一的供应商网 络 、采购业务的主要风险点及管控措施 ·第二,采购部门应当按照公平、公正和竞争的原 则,择优确定供应商,在切实防范舞弊风险的基 础上,与供应商签订质量保证协议 第三,建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制 度。通过对供货质量、价格、交货及时性、供货 条件及其资质、经营状况等进行实时管理和考核 评价,提出淘汰和更换名单,经审批后实施。 、采购业务的主要风险点及管控措施 (四)确定采购价格 ·1、主要风险点:采购定价机制不科学,采购定价 方式选择不当,缺乏对重要物资品种价格的跟踪 监控,引起采购价格不合理,可能造成企业资金 损失。 2、主要管控措施: ·第一,健全采购定价机制,采取协议采购、招标 采购、询比价釆购、动态竞价采购等多种方式, 科学合理地确定采购价格。