第五章费用与利润.pptx

第五、六章 费用与利润;第五章 费用;费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等；期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。;费用的特点：;一、费用的概念 ;2.费用的主要内容及其核算 企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等；销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用。 【解释】??造费用不属于期间费用，制造费用最终计入企业产品成本。 【例题1·单选题】下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（ ）。 A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用 【答案】D【解析】制造费用属于企业的资产，而不是费用。 【例题2·多选题】下列各项，属于企业期间费用的有( )。 A.销售费用 B.制造费用 C.管理费用 D.财务费用 【答案】ACD;第一节 营业成本;;企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。 企业结转主营业务成本时：借：主营业务成本 贷：库存商品或劳务成本 期末，应将“主营业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目： 借：本年利润 贷：主营业务成本;;;;;;;;;;;;;;二、其他业务成本;; 2.其他业务成本（重点）（2011年多选） 企业应通过“其他业务成本”科目，核算其他业务成本的确认和结转情况。企业发生或结转的其他业务成本： 借：其他业务成本 贷：原材料、累计折旧、累计摊销、周转材料等 期末，应将“其他业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目： 借：本年利润 贷：其他业务成本 ;【解释】随同商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本； 【相关链接1】随同商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用； 【相关链接2】固定资产的处置净损失、无形资产的处置净损失、固定资产的盘亏损失等计入当期的营业外支出。 【例题3·多选题】下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（ ）。（2011年） A.销售材料的成本 B.单独计价包装物的成本C.出租包装物的成本D.经营租赁设备计提的折旧 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均计入其他业务成本。;【例题4·多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。（2011年） A.出售商品的成本B.销售材料的成本C.出租非专利技术的摊销额 D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额 【答案】ABCD 【解析】营业成本包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项B、计入其他业务成本；选项C，计入其他业务成本；选项D，计入其他业务成本。;【例题5·多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧费 【答案】AD 【解析】选项AD记入到其他业务成本科目；选项BC记入到营业外支出科目。 【例题6·判断题】企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ ）（2007年） 【答案】× 【解析】企业出售原材料取得的收入计入其他业务收入，结转的成本计入其他业务成本，不涉及营业外收入和营业外支出。;;;;;;;;第二节 营业税金及附加;;;;;;;;第三节 期间费用;期间费用包括两种情况（P171)：;二、期间费用的账务处理;;;;;;;;;;;;;;;（二）管理费用;;;;;;;;;;;;;;（三）财务费用;;;;;;;;;;;;;第六章 利润;;;;;;;;第一节 营业外收支;;;;;;;;;与收益相关;;;确认盘盈、捐赠利得;期末结转;;;;二、营业外支出;;;;;;;;;;;;四、所得税费用的核算 ;（一）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额（重点）=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 ;【例题15·单选题】某企业2008年度利润总额为l 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为( )万元。 A.40