经济责任审计实务与案例.pptx

经济责任审计实务与案例2010年6月025容提要:1、我国经济责任审计的背景2、经济责任审计实务与案例3、审计评价与责任界定4、国务院《经济责任审计条例》摘要（2009年征求意见）一、经济责任审计的背景1、 从离任审计到任期经济责任审计——我国经济责任审计的两个发展阶段 客观基础 形式 审计范围 接受审计 1985-1993 两权分离检查 离任审计 国有企业 被动初期阶段 受托经济责任 承包审计 厂长经理1993-今 干部监督管理 任期经济 党政领导干部 主动现阶段 责任审计 企业领导人员发展趋势 回归检查 企业经济 企业领导人员 主动 受托责任 责任审计 结果使用者 最终目的 直接目的（1）财产和资源 检查受托 代理经营责任 所有者 经济责任 公共资源责任（2）干部管理 为干部监管 业绩、能力 机关 服务 合法、遵纪（3） 组织 帮助组织 内部控制 管理层 目标实现 风险管理*2、受托经济责任的内容1、财务责任：财产安全完整，资源有效使用； 资本保值增值；（企业）2、管理责任：建立健全适当、有效的内部控制；3、报告责任：保证会计资料的真实、公允、 合法性。3、代理经营责任和公共资源责任资本的两 投资者、债权人 代理经营权分离 企业经营者 责任公共资源 国家、社会公众 公共资源两权分离 政府、事业单位 责任4、干部监督与管理干部监督管理要求非经济方面评价定性评议经济业绩和经济责任评价指标测算定量评价干部管理机关 （配合）经济责任审计5、组织目标实现和内部经济责任审计（对内设机构和下属单位）内设机构 内设机构 各机构内设机构 单位领 审计促 组织 导的任 其完成 目标下属单位 期责任 实现下属单位 目标下属单位组织目标分解6、审计范围问题*（1）外部审计从事经济责任审计的范围不应超越 财政财务收支的范围；（2）内部审计可以超越财政财务收支，将经营（ 业务）管理活动纳入审计范围；（3）合理保持“期望差距”，确定审计范围应该 “量力而行”；（4）对经济责任只进行“有限”的评价；（5）避免对被审人作出结论性的意见，审计报告 以反映事实和界定责任为主。7、背景和案例（一）中南大学田勇泉副校长 ——教育系统最大的贪官 1、湘雅医院25层住宅电梯招标问题?2000年，医院25层住宅购买三台电梯，当时考察单位定了四家，帝森电梯是其中之一，考察的地点是广东、深圳。帝森电梯公司在广东的总代理设在广州，自然是考察之一，帝森中标后，医院电话通知广东帝森来医院谈合同条款，安装施工等问题。经过了整整两天的洽谈达成了协议。?但到正式签订合同那天，却来了一个北京帝森电梯代理，广州、北京两家见面后，双方发生争执，医院纪委监察找北京的代理负责人单独问话，是谁通知你们来的？北京方理直气壮回答是田勇泉院长通知来的。三台电梯共计290多万元。最终签订合同的是北京地区代理。 田一直以他任湘雅医院院长、湘雅医学院院长、中南大学副校长的“金字”头衔，控制湘雅三所医院和全省医院的医疗设备、医用耗材、药品的采购，一路滔滔为其家人谋取利益。2、垄断设备药品采购田共七姊妹，有五个都在湘雅三个医院或全省医院做设备、药品、耗材的生意。前两年，据相关部门透露偷税漏税达8000多万元，都是田为之了难的（可查该公司账务）。田还以自己的权威为《湖南协众药品器械有限公司》办理了外汇置换（设备进口代理权），挂靠该公司的小公司有140余家，其中有的挂靠者对田的霸气作风恨之如骨，敢怒不敢言，田的弟弟田强泉在一次全省设备药品营销商的大会上狂言，“如果你们不与我们公司好好合作，我可以让你们在三个湘雅医院乃至全省医疗单位的业务单拿不到一个，我老兄田勇泉说话算数的”。此话当时就有人在台下录了音录了像。田强泉是一家乡镇企业倒闭