农民专业合作社账务处理实务制度.pdf

农民专业合作社账务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 合作社统一使用 “农民专业合作社统一账簿” ，严格执行 《农民专业 合作社财务会计制度 （试行）》规定， 根据实际需要设置账簿， 一般设立 总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营 收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用 “多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账” ；总账等其他类使用 “三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收 款收据”，支出使用 “农民专业合作社付款票据” ，购入产品物资使用 “农 民专业合作社产品物资入库单” ，出售产品物资使用 “农民专业合作社产 品物资出库单” 。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账 凭证， 月末， 将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证， 分类装订成册， 妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资 产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 1 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资 各方确认的价值，借记“库存现金” 、“银行存款”、“固定资产”、“产品 物资”、“无形资产”等科目， 按其合作社与成员确认的股金额， 贷记 “股 金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公 积”科目。 【例 1】合作社收到成员入社投入现金 20 万元，存款 10 万元，农 业机械 5 台评估确认价为 3 万元，协议确认股金额 32 万元。会计分录为： 借 : 库存现金 200000 银行存款 100000 固定资产 30000 贷：股金 320000 资本公积 10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金” 、“银行存 款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金 的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出， 借记“固定资产” 、“牲畜（禽）资产” 、“林木资产”、“无形资产”等科 目，贷记“库存现金” 、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款” 科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准 与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时， 借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金” 、“银行存款”等科目。 【例2 】合作社收到国家财政直接补助资金 10 万元，其中： 7 万元 用来购买办公场所 ,1 万元购买桌， 1 万元用于农业技术推广， 1 万元用 2 于成员培训。会计分录为： ①收到补助资金时： 借 : 银行存款