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商业银行票据业务中的九种违规形式及审计对策研究 近年来，票据业务已成为商业银行业务经营当中备受关注的一大亮 点，它有效改善了银行自身的资产负债结构，进一步增强了盈利能力， 促进了经营流动性、安全性和效益性的统一。随着票据业务的不断发 展，商业银行在办理各项票据业务过程中存在的一些问题逐步暴露， 给银行资产带来了潜在的风险和损失。这些问题也从侧面反映出我国 票据市场仍需进一步规范，票据业务相关法规体系仍有待进一步完 善。作为审计工作者，立足“风险、效益、管理”的指导思想，分析 产生问题的原因，提出解决问题的建议，不仅有力保证票据业务的健 康有序运行，更有利于维护整个票据市场的稳健、持续发展。 一、票据业务存在的主要违规行为 目前票据业务存在的问题，以银行承兑汇票最为突出，表现在银 行承兑汇票的签发、贴现业务中。这些问题包括： （一）票据签发环节中存在的问题 1.商业银行对企业提供的商品交易合同或增值税发票未加以严 格审查，就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票。 2.利用银行承兑汇票置换资产、滚动签发银行承兑汇票问题普遍 存在。部分商业银行为了掩盖不良资产，对于无力支付到期票据款项 的企业，继续为其签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金归还到期的 银行承兑汇票款。 3.在实际操作中有章不循，随意放大银行信用，超规定限额签发 银行承兑汇票。为了逃避上级行对其授权限额的规定，部分商业银行 采取拆分等违规手法，将一笔银行承兑汇票拆成几笔签发。部分银行 擅自放宽保证金的收取比例或放松抵押担保的条件，为一些资信度不 符合规定的企业签发银行承兑汇票，给银行的资产带来极大的风险。 4.账外经营票据业务问题依然存在。部分商业银行账外为企业签 发银行承兑汇票、或签发融资类票据等；有的银行将收取的保证金不 入大账核算，设置账外账户用于发放贷款等等；有的银行与证券公司 私下签定协议，以签发银行承兑汇票的形式向证券公司融资等等。 （二）票据贴现环节存在的主要问题 5.部分银行在办理贴现业务时只注重汇票本身的真实性，放松对 企业提交的增值税发票、商品交易合同的审查，导致为大量没有真实 贸易背景的银行承兑汇票办理了贴现，大量贴现资金用于非生产经营 领域，有的资金甚至流入股票证券市场，严重扰乱了正常的生产经营 秩序和票据市场秩序。 6.部分银行与企业相互勾结，联手“包装”票据问题严重。一些 银行在经营过程中，对一些大客户办理贴现的票据放松审查，对贴现 企业由于各种原因不能提供增值税发票、商品交易合同复印件的票 据，也违规授理其贴现业务。为了逃避监管和套取人民银行再贴现资 金，银行与一些企业相互勾结，进行票据“包装”：即由银行将票据 背书转让给与其有信贷关系、信用度较好的企业，由这些企业提供与 该汇票无关的增值税发票、商品交易合同（复印件），到银行办理贴 现后，再将资金转回到真正的贴现企业账户之内。 7.违规降低贴现利率。银行在经营票据贴现业务过程中，为了争 抢票源，展开恶性竞争，纷纷降低贴现利率，有的银行将贴现利率降 到低于人民银行的再贴现利率，严重扰乱了正常的利率市场秩序，同 时少收贴现利息收入也给银行的资产带来了一定的损失。 8.违反人民银行有关结算纪律和账户管理的规定办理贴现业务。 部分银行为一些没有在本行开立存款账户的企业办理贴现；有的银行 违规将贴现资金转入企业在证券公司开设的账户，有的银行将贴现资 金转入融资公司、投资公司账户；有的银行则将贴现资金转入个人储 蓄存款账户等等。 9.违法违规经营问题依然存在。部分商业银行与票据掮客内外勾 结，在办理贴现时为其提供贴现利率、资金划转等多项优惠条件，为 其不法经营提供方便，从中收取回扣、好处费；有的银行采取降低贴 现利率、压低账内贴现利息收入、账外收取好处费私设“小金库”； 有的银行职工则利用工作之便，以自已或其亲属名义成立“票据包装 公司”，充当票据掮客，非法经营票据业务，从中牟取暴利。 二、审计对策及审计方法 在全面了解银行票据业务相关操作规程和制度规定的前提下，以 银行承兑汇票的签发环节、贴现环节为主线，重点审查银行在办理业 务中存在的违纪违规问题，注重发现大案要案线索，深入分析产生问 题的原因，揭示潜在的风险和损失，提出有操作性、有建设性的审计 建议，进一步规范票据市场秩序和完善我国票据法律法规体系。 （一）了解票据业务操作流程，熟悉掌握有关票据业务的法律法 规和银行内部票据业务管理、授权授信的规定。可采取以下方法：调 阅银行有关票据业务