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国际审计准则制定新动向 4 月 27 日，中注协邀请国际审计与鉴证准则理事会（IAASB ）技术 总监 Jim Sylph 先生与我国业内专家学者进行了座谈。在座谈会上， Jim Sylph 先生就近年来国际审计准则的制定情况与发展趋势进行了 演讲。现将演讲稿主要内容编译如下。 一、IAASB 近年来的变化和发展 自 2001 年 6 月北京会议以来，国际审计实务委员会（IAPC，是 IAASB 的前身）发生了许多变化。那时，IAPC 完全是由各国的代表 组成，而且是以不公开的形式召开会议。在我们的推动下，2002 年 3 月国际审计实务委员会更名为国际审计与鉴证准则理事会，以突出其 在准则制定和发布方面独立的权威性。与此同时，我们还进行了其他 重要的改革，表现在以公开形式举行会议，并且可以从我们的网站下 载相关会议议程和文件。此外，理事会的席位构成也有了实质性的变 化，委员从 14 名增加到 18 名，其中：有 3 名是非审计人士，虽然他 们不从事审计实务工作，但代表公众利益；会计师事务所通过跨国审 计师委员会（Transnational Auditors Committee ）获得了5 个委员的提 名权；国家代表的委员席位由原来的 14 个减少到 10 个，这些席位是 由国际会计师联合会（IFAC ）的会员组织提名的。 这些变化无疑是有益的。我们认识到，在会计丑闻不断发生的今 天，对审计师的要求变得更高，远远不仅限于对账簿的详细审查。因 此，对准则制定公开性的呼声也越来越高，这也要求对审计师工作的 监督和惩戒程序进行不断的改进。因此，IAASB 认真听取了一些批 评意见，并且为改进准则制定过程做出了巨大的努力，维护了公众的 利益。 但是，这些努力还是远远不够的。为了确保能够最大限度的解决 监管者的担忧，IFAC 在与监管部门合作的基础上提出了进一步的改 革意向，这将对 IAASB 以及其他保护公众利益的行动产生影响。这 一改革意向体现在，成立公众利益监督委员会（PIOB ）、任命IAASB 的全职主席、改组IAASB 的咨询顾问组并使其主席独立于IAASB. 顾问组的主席有权参加 IAASB 举行的会议并在会议上发言，而且顾 问组成员的任命是由IAASB 的规划委员会（Steering committee）决 定。此外，我们还任命了两位拥有发言权的观察员，一位是来自美国 上市公司会计监督委员会（PCAOB ），另一位来自日本的金融服务 局（FSA ）。这些改革可以为我们的准则制定活动提供更多的信心。 二、会计丑闻对 IAASB 推行国际审计准则的影响 最近，会计丑闻对 IAASB 的直接影响已经显现出来。但是，对 一些没有明显受到影响的领域，我们也必须提出应对措施。IAASB 的权威性来自于其人员的素质以及准则制定过程的透明度和完整性。 对这些准则的实施需要依靠 IFAC 的会员组织的推动。几年前，大多 数国家或地区的会员组织扮演着负责制定本国准则的重要角色。因此， IAASB 认为这些会员组织将直接执行国际准则或在国际准则的基础 上发展本国准则的设想是合理的。 但是今天的情况已经发生了变化，许多国家已经从会计丑闻中吸 取了教训，特别是在美国发生安然事件以后。虽然很多国家并没有直 接受到安然事件的影响，但是各国的立法者和监管者普遍对会计丑闻 表示了担忧和关注，并尽可能地确保在本国不会发生类似的事件。这 种担忧的后果之一体现在：在一些国家或地区，制定准则的权力从会 计职业界被拿走，转移到独立的机构；在一些国家或地区，审计准则 的制定被纳入法律体系中。在这样的环境下，IAASB 推行采纳国际 准则的能力（通过要求 IFAC 的会员组织履行其义务的方式）被削弱 了。我们必须认识到这一点并采取应对措施。 毫无疑问，使用国际审计准则对于那些业务范围遍布世界的审计 师而言，比使用当地的准则更受到青睐。首先，这是考虑到全球经济 一体化的结果，而且无论是会计还是审计都是如此。从法国要求审计 师使用通行全球的统一的审计准则对其跨国公司的所有分支机构进 行审计的行为中，可以清楚地看到其带来的巨大效益。我认为审计师 在执行国际性业务时，由于使用不同国家或地区的不同审计准则所产 生的困难将严重降低审计工作的质量。 我们必须在透明的机制下制定高质量的准则，同时与各国的准则 制定者适当合作，以使这些准则符合世界上不同监管者的要求。同时， 我们必须认识到，如果要使我们制定的准则被全世界采纳，必须将各 国的准则包含