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第三章 税收征收法律制度 第一节 税务管理 税务管理概述 （一）概念： 1、定义：税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。 2、意义：税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提。 3、内容：税务管理包括税务登记管理、 账簿凭证管理、发票管理和纳税申报管理等几个部分的内容 注意：按照税收征管法税务管理含：税务登记管理、 账簿凭证管理和纳税申报管理 一、税务登记 （一）税务登记的概念 税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 一、税务登记 （二）税务登记范围 　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位； 除此以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记； 负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)应当办理扣缴税款登记。 一、税务登记 【例题】下列属于不需要办理税务登记的单位或个人是（ ）。 A.国家机关 B.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人 C.个人 D.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 【答案】ACD 【解析】除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记 一、税务登记 （三）税务登记证件及主管机关 税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。 1、税务登记证件的作用 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件 （1）开立银行账户； （2）申请减税、免税、退税； （3）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （4）领购发票 （5）申请开具外出经营活动税收管理证明； （6）办理停业、歇业； （7）其他有关税务事项。 2、税务登记证的管理 （1）定期验证、换证制度 税务登记证件每年验审一次，每三年换证一次 （2）税务登记证件公开悬挂 （3）税务登记证件遗失的，15日内书面报告税务机关，并登报申明作废。 （4）银行账户管理 3、税务登记主管机关 县级以上国家税务局、地方税务局 一、税务登记 （四）税务登记种类 税务登记包括：开业登记， 变更登记， 停业、复业登记， 注销登记， 外出经营报验登记等。 一、税务登记 【例题】税务登记的种类包括（ ）。 A.设立登记 B.停业、复业登记 C.外出经营报验登记 D.变更登记 【答案】ABCD 【解析】税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。 1.开业登记:也称设立登记，是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 （1）开业登记的对象: 1) 领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括： ① 企业，即从事生产经营的单位或组织。 ② 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。 ③ 个体工商户。 ④ 从事生产、经营的事业单位。 2) 其他纳税人。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。此外，根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)应当办理扣缴税款登记。 一、税务登记 【例题】下列属于不需要办理税务登记的单位或个人是（ ）。 A.国家机关 B.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人 C.个人 D.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 【答案】ACD 【解析】除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记 （2）开业登记的时间和地点 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本)； 2）除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 一、税务登记 【例题】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照