外籍人员个人所得税政策研讨.pdf

外籍人员个人所得税政策研讨 广州市地方税务局 涉外税务管理处 黎明良 2013-3-6 1 课题主要内容  第一部分 外籍人员个人所得税政策研讨  第二部分 外籍人员个人所得税风险点提 示 2013-3-6 2 第一部分 外籍人员个人所得税政策研讨 2013-3-6 3 一、纳税义务人  (一)有关概念  1. 居住满一年：  一个纳税年度，住满365日。  (1)入境、离境、出入境的当天：算一天。 (国税发[2004]97号)  (2)临时离境，不扣减  即：一次:不超过30日  多次:累计不超过90 日。 2013-3-6 4 二、外籍人员工资薪金的组成  2.工资、薪金所得：基本工资薪金，包 括津贴、补贴、奖金、年终加薪、劳动 分红以及与任职、受雇有关的其他所 得。  外籍人员：海外津贴、境外保险(社会 保险和商业保险)、股权、股票、实物 等。 2013-3-6 5 二、外籍人员工资薪金的组成  (1)范围：财务部门、劳资部门、工会、后勤 以及其他部门发放。  (2)形式：货币、实物（房产、汽车、电脑 等） 、有价证券 （保单、礼品卡、券、提货 单、股票等）。 2013-3-6 6 二、外籍人员工资薪金的组成  3. 免税收入的项目  (1)个人按照当地政府规定的范围和标 准取得的通讯费。  主要负责人500元，一般雇员300元， 以凭证为依据。 2013-3-6 7 二、外籍人员工资薪金的组成  (2) 住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。(非现金 或实报实销)  (3) 境内、外出差补贴。(合理标准)  外籍人员：暂没有规定标准额，可以现金。  (4) 探亲费(一年不超过两次)，语言训练费、子女教 育费等。  (5) 临时性生活困难补助(福利费及工会费支付)  以上(2)(3)(4)项需要到主管税务局备案，才享受免税 待遇 2013-3-6 8 三、工资薪金所得个人所得税税率表 ( ) 个人所得税税率表(新) 工资、薪金所得适用 级 数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分