应付款项现场检查方法和技巧.docVIP

银行业金融机构业务操作及现场检查流程 存款及其他负债 ── 其他负债 PAGE 186 PAGE 185 应付款项 业务说明 应付款项是银行机构按照权责发生制应当履行对外支付义务但尚未实际支出而在表内科目计提和反映的有关款项。这是一种确定性较强，银行机构日常经营必不可少的负债项目。 银行机构应付款项主要有：应付利息、应付工资、应付福利费、应付代理证券款、应缴税金、其他应付款等。 应付利息是指金融企业根据存款或债券金额及其存续期限和规定的利率，按期计提应支付给单位和个人的利息。应付利息应按已计但尚未支付的金额入账。 应付工资是银行机构对职工的应付未付工资，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而应给予的一种报酬。包括各种工资、奖金、津贴、补贴等。 应付福利费是银行机构除支付职工工资外，还要担负职工的福利费用。这些费用的来源是按职工工资总额的一定比例从成本中提取，主要用于支付职工医药费、医务人员工资、医务经费、职工困难补助、职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园的人员工资和集体福利设施支出、支付独生子女保健费等。 应交税金是指银行机构按税法规定应交未交的各种税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船使用税、所得税、土地使用税、固定资产投资方向调节税等。 其他应付款是指金融企业各种应付的账款、其他应付及暂收的款项。 业务操作流程 核算流程 应付款的项目较多，但其操作程序大致相同，可归纳为：确定核算内容、设置计提科目、确定计提标准、按时计提、支付使用五个环节。 1．确定核算内容。银行机构应根据业务发展的需要将实际发生的应付款项进行分类整理，按其性质和类别分别归入上述五类中的一种。如国家税务部门宣布将于某一时点对不动产征收物业税，则该物业税实行后，银行机构应将其支出归入应交税金类； 2.设置计提科目。归类完成后，银行机构按照应付款项的具体内容在资产负债表中设置准确的核算科目，以便基层行进行实际操作； 3.确定计提标准。税金、工资、福利费用等的计算国家相关部门有明确的制度要求，银行机构应结合自身的实际情况确定各类计提标准； 4.按时计提。银行机构在规定时点对各项应付款项进行实际提取； 5.支付使用。在需要以资金对外支付时，银行机构从已计提的应付款项中列支。 现场检查流程 内部控制制度的建设与执行 内部控制制度 1.检查方法： ①查阅现有应付款各项规章制度； ②将现有各项应付款的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。 2.风险提示： ①未建立健全较为完备的规范应付款等其他负债业务管理的内部控制制度； ②已建立的内部控制制度不符合内部控制的原则和国家法规及监管部门的要求，与现行法规相悖。 业务操作合规性 1.检查方法： 调阅应付款相关内部账户分户账、相关的会计原始凭证，查看应付款来源及管理情况。 2.风险提示： ①擅自扩大核算范围； ②超过政策规定的标准确定计提比例； ③不按时按量计提应付款项； ④应付款项支出混乱。 监督检查 1.检查方法：查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告。 2.风险提示 ①未进行定期审计； ②审计频度不够； ③对查出的问题没有进行及时处理； ④对建议的落实整改不够及时。 检查依据 1．《中华人民共和国商业银行法》 2．《中华人民共和国银行业监督管理法》 3.《金融企业会计制度》 4.《金融企业财务制度》 业务操作流程图 现场检查流程图