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百度文邮-让每个人平零地捉升口我 百度文邮-让每个人平零地捉升口我 PAGE PAGE # 百度文库? 百度文库?让每个人平等地捉升口我 农村会计实务 货币资金、应收款项和存货的核算 —、现金 现金是指存放于村集体经济组织财会部门、由出纳人员经管 的货币。现金是日常经济活动屮一种最重要的支付手段，可以随 时购买所需产品物资，支付相关费用，偿还债务，也可以随时存 入银行。由于现金具有流动性强及收付频繁的特点，在保管和收 付过程屮容易发生计算错误、丢失、甚至被挪用、贪污。因此， 村集体经济组织应该严格遵守国家有关现金管理的规定，正确进 行现金收支核算，监督现金使用的合法性和合理性。 （一）现金管理制度 1、现金使用范围 根据国家《现金管理条例》规定，村集体经济组织支出的各 种款项中，可用现金支付的有以下内容： （1） 职工工资、津贴。 （2） 个人劳务报酬； （3） 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； （4） 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出； （5） 向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6） 出差人员必需随身携带的差旅费； （7） 结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8） 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述现金结算范围内的支出，村集体经济组织可根据需 要，从开户银行或信用社提取现金支付，不属于上述现金结算范 围内的其他款项的支出，村集体经济组织应通过银行或信用社转 帐结算。 2、 库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证村集体经济组织日常零星开 支的需要，允许村集体经济组织留存现金的最高数。这一限额由 开户银行或信用社根据单位的实际需要，按照国家《现金管理条 例》核定。核定后的库存现金限额，村集体经济组织必须严格遵 守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现 金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。 3、 现金收支的规定 村集体经济组织要严格按照国家《现金管理条例》的规定办 理现金收支业务。收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确 有困难的，由开户银行确定送存时间；支付现金，可以从本单位 库现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入屮直 接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金时，应 事先报经开户银行审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同 时，收支的现金必须入帐；从开户银行提取现金时，应如实写明 提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户 银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便、抢险 救灾及其他特殊情况必需使用现金时，应向开户银行提出书面申 请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准 后予以支付。此外，不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金, 即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行帐户 代其他单位和个人存入或支取现金；不准单位收入的现金以个人 名义存入银行，即不得公款私存，不准将保留帐外公款，即不得 设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规 金额的一定比例予以处罚。 （二）现金收入的核算 1、村集体经济组织现金收入的内容主要有：从银行提取现 金，收取农户统筹提留款尾欠，出差报销时交回的剩余差旅费借 款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，借记“现金”帐 户，贷记有关帐户。 【例1】村集体经济组织从开户信用社提取现金500元备用。 该业务导致村集体经济组织的现金增加，应记入“现金”帐 户的借方；同时，村集体经济组织在信用社的存款减少，应记入 “银行存款”帐户的贷方。会计分录为： 借：现金 500 贷：银行存款 500 【例2］村集体经济组织收回农户历年统筹提留款尾欠700 7C o 该业务导致村集体经济组织的现金增加，应记入“现金”帐 户借方；同时，村集体经济组织的应收内部欠款减少，应记入“内 部往来”帐户的贷方。会计分录为： 借：现金 700 贷：内部往来——（农户名） 700 【例3］村集体经济组织收到村机动地发包收入300元。 该业务导致村集体经济组织的现金增加，应记入“现金”帐 户的借方；同时，村集体经济组织的收入增加，应记入“发包及 上交收入”帐户的贷方。会计分录为： 借：现金 300 贷：发包及上交收入 300 【例4］村干部张军出差时借款1000元 报销680元 剩余 现金320元交回。 交回现金使得村集体经济组织的现金增加，应记入“现金” 帐户的借方；报销的差旅费增加管理费用，应记入“管理费用” 帐户的借方；报销并交回现金后，相当于出差借款的收回，应减 少内部应收款项，记入“内部往来”帐户的贷方。会计分录为： TOC \o 1-5 \h \z 借：现金 320 管理费用 680 贷：内部往来 张军 100