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股份公司所得税纳税调整应关注的几个方面 作者：未知 所得税是以企业生产经营所得和其他所得为课税对象的一个税种， 其计税依据是企业全年的所得额。由于会计制度和税法规定所遵循的 原则不同，尤其是在收益、费用和损失的确认和计量原则不同，造成 按会计制度规定计算的会计利润（即利润总额）与按税法规定计算的 税收利润（即应纳税所得额）由于计算口径或确认时间不同产生永久 性或时间性差异。由于会计利润和税收利润存在差异，因此要求在所 得税申报时应当以税法认定的利润口径进行申报，将会计利润根据税 法的相关规定进行纳税调整，将调整后的应纳税所得额作为所得税的 计税依据。在实际工作中，涉及纳税调整的事项主要分为以下四类： 会计制度规定不作为收益，不计入当期损益，但按税法规定在计算 应纳税所得额时应作为收益调增应纳税所得额 1.无法支付的应付款项。《企业会计制度》规定，对于确实无法支 付或债权人豁免的债务计入资本公积，不计入当期损益。而税法规定 将其计入其他收入，并入应纳税所得额，依法计算缴纳所得税。 2.接受货币性捐赠。《企业会计制度》规定，公司接受现金捐赠直 接计入资本公积，不计入当期损益。而税法规定将其并入应纳税所得 额，依法计算缴纳所得税。 3.接受非货币性捐赠。《企业会计制度》规定，公司接受非现金捐 赠，计