“分红”与“年终奖”税负比较及优化方案设计.pdfVIP

  “分红”与“年终奖”税负比较及优化方案设计 公司回报在职自然人股东，可以采取税前发放“年终奖”和税后“分红”两种方式。这 两种方式，由于计税方法不一样，就存在税负的高低问题。为了比较其税负的轻重，我们引 入“联合税负”的概念：即企业所得税和公司代扣代交的个人所得税合计的总税额；同时我 们把联合税负与个人税后所得的比率，定义为“联合税负率”。本文主要讨论在各种可能的 情况下“分红”和“年终奖”各自的联合税负及其联合税负率，分析比较两者的节税效果， 帮助公司判断怎么回报在职自然人股东更省税。 一、“分红”的联合税负及联合税负率的分析 公司若用“分红”的方式回报在职自然人股东，就要按20%的税率代扣代缴个人所得税； 又因这笔“分红”是在企业所得税税后列支的，这20%的个税就属于税后税，造成了企业所 得税和个人所得税的重复纳税（如图 1）。为了方便讨论，我们首先假定：“分红”是指公司 用税后利润给股东进行分配，我们所讨论的都是现金的分配；分红账面数是指没有扣除个人 所得税的“分红”，分红净额是指扣除个人所得税后的“分红”余额；税前分红数是指依据 企业所得税