外币业务的核算.pdf

三、外币业务的核算 （一）外币业务核算账户的设置 1、外币货币资产类账户 （1）外币现金账户 （2）外币银行存款账户 2、外币结算的债权账户 （1）应收账款 （2）应收票据 （3）预付账款 3、外币结算的债务账户 （1）应付账款 （2）应付票据 （3）预收账款 （4）应付工资 （5）短期借款 （6）长期借款 （二）外币业务的核算 1、外币兑换业务的核算 例1：企业用人民币9960元兑换美元，当日美元卖出价 为8.30，买入价为8.10。 （9960÷8.30=1200 1200×8.20=9840） 借：银行存款—美元户 9840 财务费用 120 贷：银行存款— 人民户 9960 例2：企业用美元10000美元兑换人民币，当日美元卖出价为8.30，买 入价为8.10。 借：银行存款— 人民户 81000 （10000×8.10=81000 ） 财务费用 1000 贷：银行存款—美元户 82000 （10000×8.20=82000） 2、企业购买或销售以外币计价的商品或劳务 例：某建筑企业进口材料一批价值4000美元，货款已付， 材料尚未收到。（当日市场汇率 1：8.35） 借：物资采购 33400 （4000×8.35=33400） 贷：银行存款— 人民户 33400 3、外币借贷业务 例1：企业向中国银行借入为期3个月的借款50000美元。 （当日市场汇率 1：8.2） 借：银行存款—美元户 41000（ 50000×8.20=410000） 贷：短期借款 410000 例2：某公司以外汇20000 美元归还企业向银行借入的长期借款。 （当月初市汇率 1：8.3） 借：长期借款 166000 （ 20000×8.30=166000） 贷：银行存款—美元户 166000 4、接受外币投资业务的核算 例：某公司收到甲外商投资人的资金230000美元，当日市场汇率 1：8.2，投资合同中约定汇率为1：8.15。 借：银行存款—美元户1886000 （230000×8.2=1886000） 贷：实收资本 1863000 （230000×8.1=1863000） 资本公积 23000 四、汇兑损益的核算 （一）汇兑损益 1、汇兑损益概念 汇兑损益：企业在持有外币货币性资产和负债期间，由于 外币汇率变动而引起的外币货币性资产和负债的价值变动 所产生的损失或收益。 具体情况有： （1）在持有外币货币性资产期 间： a、当外汇汇率上升时：形成收益 b、当外汇汇率下降时：发生损失 （2）在持有外币货币性负债期间： a、当外汇汇率上升时：形成损失 b、当外汇汇率下降时：发生收益 2、汇兑损益的处理 按我国现行会计制度的规定，各种外币账户的余额，期 末时应当按照期末汇率折合为记账本位币。按期末汇率 折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差 额，作为汇兑损益，计入当期损益。 具体处理方式： （1）筹建期间发生的汇兑损益，应当计入长期待摊费 用： （2）属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益， 在固定资产达到可使用状态前，计入该项在建固定资产 成本： （3）生产经营期间发生的汇兑损益，应当计入当期财务 费用。 （二