《采购与付款业务的会计核算》.docxVIP

米购与付款业务的会计核算 （一）采购生产物资 原材料采购的会计处理分录 （1）先预付款后收货式采购原材料 咿照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。 借：预付账款 贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等） 记账依据：采购合同、付款凭证、对收据等 2伊应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，仓 库办理入库手续。 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 银行存款（预付款多余全部货款，需要补付物资货款） 贷：预付账款 银行存款（预付款少于全部货款，需要补付物资货款时） 记账依据：付款凭证、对收据、采购合同、发票等 （P末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物合同金额进行暂估 （于下月初冲回） 借：原材料 贷：预付账款 记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照 2^)3］职务处理。 4顷付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购的 货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。 借：银行存款/其他应收款 贷：预付账款 记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物 资的相关说明等 先收货后付款式采购原材料的 1伊应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，仓 库办理入库手续。 借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 记账依据：发票、入库单、收料报告单、采购合同等 (2明末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物金额进行暂估(于 下月初冲回) 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 记账依据：入库单等 下月冲回时： 借：原材料（红字） 贷：应付账款-暂估应付账款（红字） 3英照合同约定，公司向供应商支付货款时 借：应付账款 贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等） 记账依据：付款凭证、采购合同等 （3） 公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的 0输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运输 费用。 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 记账依据：运费发票、运输合同等 2英照运输合同约定，公司支付货款时 借：应付账款 贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等） （4） 由企业运输部门以白备运输工具，将外购的物资运回企业，计 算购入物资应负担的运输费用。 借：原材料 贷：库存现金 原材料（白备油料的消耗等） 记账依据：部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等 （5） 公司在货物交货后发现，原材料出现短缺或者非正常损失的 1啊供货、运输单位或者责任人进行索赔，双达成赔偿协议后，冲减 物资的采购成本。 借：应付账款/其他应收款 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 记账依据：入库单、索赔证明等 2界材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等 登过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支出 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 记账依据：待处理财产损溢审批报告等 （6） 退货 原材料入库后，如果因质量问题需要办理退货，仓库根据指令办理退 货出库手续。财务部门根据退货的实际状况，选择相应的会计处理。 1磐货后，收到增值发票的当月公司可以将未认证的发票直接退还给 供货 借：原材料 贷：原材料 记账依据：退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等 次月或已认证的发票，由本公司在增值税发票开票系统开具 “红字发 票开具申请单”，经主管税务机关审核后出具“红字发票开具通知单”， 凭通知单由对开具红字发票，财务做红冲销。 借：原材料-明细科目（红字） 应交税费-应交增值税（进项税额）（红字） 贷：应付账款-供应商（红字） 记账依据：退库出库单、退库协议、开具红字增值税专用发票申请 单等 2界材料存在质量问题，退货后双达成一致意见，由对开出折扣发票 处理。 借：原材料-明细科目（红字） 应交税费-应交增值税（进项税额）（红字） 贷：应付账款-供应商（红字） 记账依据：采购发票、折扣协议等 2、采购其他材料的会计处理 半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原 材料”执行。 （二）委托加工业务 委托外单位加工的会计处理分录 （1） 公司采购部门与加工签订委托加工合同。根据委托加工合同， 向加工单位发出原材料，仓库办理出库手续后，财务记账。 借：委托加工物资 贷：原材料 记账依据：委托加工协议、出库单等 （2） 支付加工费及税金 公司根据委托加工合同的规定支付加工费， 支付加工费后，财务记账 1笑司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的 借：委托加工物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 应交税费-应交消费税（对代扣代缴的消费税单独反映） 贷：应付账款/银行存款 记账