银广夏审计的案例分析.pptVIP

案例分析 案例4-1】 银广夏审计失败案  案例资料  银广夏虚构利润 银广夏,全称是广夏(银川)实业股份有限公司(股票代 码:0557),于1994年6月17日获准在深圳上市,曾被称为 “中国第一蓝筹股”。旗下设有天津广夏、芜湖广夏、上海广 夏、天然物产、贺兰山酿酒等子公司。 据1999年的年报披露,银广夏当年实现利润总额1.58亿 元,其中76%来自天津广夏。每股盈利051元,并实行公司历 史上首次10转赠10的分红方案。1999年12月30日至2000年4 月19日不到半年间,银广夏股价从1397元涨至3583元,于 2000年12月29日完全填权并创下3799元新高,折合为除权前 的价格7598元,较一年前启动时的价位上涨440%。 2001年8月7日,《财经》杂志发表《银广夏陷阱》(以 下简称《陷阱》)一文披露,银广夏利润赖以实现,以及其神 话得以延续的秘密武器在于萃取技术和利用该技术进行的生产 销售活动,而所谓的萃取技术和萃取产品是“不可能的产量、 不可能的价格、不可能的产品”。  《陷阱》发表后,社会舆论一片哗然。2001年8月8日,三 大证券报同时刊登《证监会正式立案稽查银广夏公司事件》。 文中称:“就银广夏公司涉嫌造假的事件,中国证监会已于8 月3日针对此事正式立案稽查,并于8月5日派稽查组抵达银 。”据调查,发现以下事实 银广夏公司1998-2001年间共计虚增润7756万元 其中,1999年虚增17781万元,2000年虚增56704万元,从 原料购进到生产、销售、出口等环节,公司伪造了全部单据, 包括销售合同、发票、银行票据、出口报关单和所得税免税文 件等。 具体的造假过程包括 1.1999年的造假过程 天津广夏的董事长董博承认,1999年11月,他接到广夏财务 总监丁功民的电话,要求他将每股利润做到08元。董博便进 行了相应的计算,得出天津广夏公司需要制造多少利润,进而 根据这一利润,计算出天津广夏需要多大的产量、多少销售量 以及购入多少原材料等数据。  造假首先从购入原材料开始。董博虚构了北京瑞杰商贸 有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术 研究所等单位,让这几家单位作为天津广夏的原材料提供方, 虚假购入萃取产品原材料蛋黄粉、姜、桂皮、产品包装桶等 物,并到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票据 从而伪造了这几家单位的销售发票和天津广夏发往这几家单 位的银行汇款单。 有了原材料的购入,董博又伪造了总价值5610万德国 马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处支付 的金额5400万元出口产品货款银行进账单三份。为完善造 假过程,董博又指使时任天津广夏萃取有限公司总经理的阎 金岱伪造萃取产品生产记录,于是,阎金岱便指使天津广夏 职工伪造了萃取产品虚假原料入库单、班组生产记录、产品 出库单等。 这样,董博虚构天津广夏萃取产品出口收入23898.60万 元  2.2000年的造假过程 2000年没有在虚构原材料供货方。据董博称,依旧是 接受丁功民的指示,伪造了虚构出口销售合同、银行汇款单、 销售发票、出口报关单以及德国诚信贸易公司支付的货款进 账单,同时,同样指使天津广夏职工伪造了虚假财务凭据。 结果,2000年天津广夏共伪造萃取产品出口收入72400万 元。 3.2001年的造假过程 2001年年初,为进一步完善造假程序,董博虚报销售 收入,从天津市北辰国税局领购增值税专用发票500份。除 像正常销售单位开具外,董博指使天津广夏公司职员付树通 以天津广夏公司名义向天津禾源公司(系天津广夏公司萃取 产品总经销)虚开增值税专用发票290份,价税合计22 145.6594万元,涉及税款3764.7619万元,后以销售货款 没有全部回笼为由,仅向北辰区国税局缴纳“税款”500万  在调査进行的同时,银广夏股价暴跌,深陷危机。2001年8 月4日,银广夏董事局公告称,公司计划于7日刊登有关公告, 公司股票于8月6日起继续停牌一天半。到停牌时,银广夏公 司市场价格为30.79元,流通市值8621亿元,总市值155.57 亿元,其流通市值仅排在深发展(192亿元)、宝钢股份 (90.66亿元)之后,名列两市第三,比四川长虹(8096亿元 和浦发银行(71.16亿元)还大。8月13日9:30起,公司股票 恢复交易。接着,当天再次宜布停牌30天。9月10日,银广夏 公司复牌一开始,就被死死地封在了跌停板上,并连续14个 交易日跌停,其股票价格一路下挫,银广夏公司从流通市 值86亿元,快速贬值到20多亿元 在调查形成初步结论的同时,中国证监会