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新增值税制度下的企业增值税筹划分析 摘 要 税收筹划在西方已流行多年。近几年在我国也获得了飞速的发展。企业渐渐认识到税收筹划对其生存发展的重要性。众所周知,增值税一直在财政收入中占据主导地位,是中国流转税中的重要税种之一,它不仅在国家税收总量中占有很大的比重,而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位,所以,对增值税的合理筹划十分重要。特别是2009年1月1日开始实施新的增值税法以来,研究和探讨企业如何在新制度下进行增值税的税收筹划问题就显得尤为必要。本文首先对增值税及税收筹划的发展、概念、特点、原则等内容进行介绍，然后在转型后企业进行税收筹划的必要性与可行性分析的基础上，就如何进行新增值税的税收筹划提出建议并列举案例进行分析。 关键词 企业；纳税筹划；增值税 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 1．引言 1 2．绪论 2 2.1研究意义 2 2.2国内外研究现状 3 3.税收筹划的基本理论 5 3.1税收筹划概念 5 3.2方法原则 5 4. 新增值税制度下税收筹划必要性与可行性分析 7 4.1新增值税的内容特征 7 4.2 新增值税制度下税收筹划的必要性分析 7 4.3 新增值税制度下税收筹划的可行性分析 8 5. 新增值税制度下税收筹划的原则方法及案例分析 9 5.1新增值税制度下税收筹划原则 9 5.2 新增值税制度下税收筹划方法及案例分析 9 5.2.1纳税人身份选择的税收筹划 9 5.2.2 固定资产投资的税收筹划 11 5.2.3销售方式选择的税收筹划 11 5.2.4兼营不同税率货物或应税劳务的筹划 13 5.2.5进货渠道的税收筹划 13 6.结束语 16 参考文献 17 致谢 18 PAGE 1 1．引言 随着市场经济的不断完善，纳税筹划越来越受到企业的重视，相应的也使纳税筹划理论和实践的研究蓬勃发展起来。企业纳税筹划是市场经济环境下企业为增加经济效益的而开展的税收筹措与规划，是增强企业综合竞争力的有效手段。众所周知，增值税是中国流转税中的重要税种之一，它不仅在国家税收总量中占有很大的比重，而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位，所以，对增值税的合理筹划十分重要。虽然目前中国对增值税纳税筹划的研究较多，但大多都限于其概念、原则等基本问题的探讨，总体的理论性、系统性不强，表现为主要还是针对税法的具体条文进行的，短期效应比较明显，较少有对企业增值税纳税筹划系统的理论实践分析，与企业的整体战略协调方面也较为欠缺。因此，对增值税纳税筹划进一步的理论化、系统化就成了当前纳税筹划迫切需要解决的问题。 增值税是指对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。增值税转型改革前，我国出于保证财政收入的情况下，采用的是生产型增值税。 在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键问题之一，本文通过对增值税纳税业务的实例分析来阐述新增值税税收筹划，增值税税收筹划在我国企业中的必要性及可行性及应考虑的诸多因素，以加强新增值税制度下税收筹划的力度。 2．绪论 2.1研究意义 税收筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对企业生产经营的投资、筹资、经营、组织、交易、理财等活动进行事先安排和筹划，使企业税收收入最小化、费用最大化，实现企业免除纳税义务、减少纳税义务，或是递延纳税义务等的目标，谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润或现金流量最大化综合方案的纳税优化选择。目前，税收筹划在发达国家十分普遍，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至己成为一种谋生的职业。我国的税收筹划直到近几年才为人们所认识、了解并加以实践。特别是我国加入 WTO，参与了全球化的经济运行，才使人们对税收筹划有了更进一步的认识，税收筹划己经成为企业制定生产经营和发展战略的一个重要的组成部分。尽管我国很多业内人士已经开展税收筹划的实务工作，但我国的税收筹划在公共部门经济中的相关研究和运作发展缓慢，税收筹划在我国不论是理论研究还是实务操作都刚刚起步，并且在短暂的发展过程中存在着诸多亟待解决的问题。而且大量筹划工作着眼于国际税收筹划，对于国内税收筹划甚少，也不重视税收筹划应有的权利性、专业性和法律严肃性。特别是在新增值税制度下的企业增值税筹划理论研究更是一片空白，研究不够深入、全面。 企业进行纳税筹划具有很重要的意义，具体表现在以下四个方面