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* 四、企业所得税涉税疑难问题解析 17、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。企业在改扩建时产生了固定资产处置收入，该处置收入是否应冲减重置后的固定资产计税成本? 答：该34号固定资产的处理借鉴了企业会计准则应用指南的规定，固定资产处置收入，目前规定不够清晰。较为合理的是缴纳增值税，并冲减原折余价值，也可以向税务局请示。 * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 18、企业贷款将资产抵押给银行由于无法还贷被没收如何进行涉税处理？ 答：及时跟进银行有关抵债资产处理。这实际是资产的转让并偿还银行贷款的行为。 19、租赁房屋的改建支出如何在税前扣除？ 答：长期待摊费用。 20、企业固定资产报废，办理资产损失申报时应提供那些资料？ 答：参考税务总局公告2012年第25号规定。 * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 （三）企业研发支出相关涉税问题解答 1、研发费用支出项目与《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》的项目不一致，能否进行研发费用的加计扣除？如实际工作中发现如认定的领域是“***低温注塑技术”，但是从企业提供的申请资料来看是利用了“***低温注塑技术”开发或生产出新产品，这种情况下能否进行研发费用的加计扣除？ 答：×。 * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 2、企业在研发产品试生产阶段形成样品或产品的，其销售收入能否冲减研发费用？ 答：销售收入直接征税，对企业更为有利。 3、企业购入的用于研究开发支出的价值低于30万的固定资产是否仍可一次或分次计入费用？是否可以作为加计扣除基数？ 答：目前无此规定，建议不这样处理。 * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 4、对于委托开发项目，可加计扣除的研发费是否包括受托方的利润？根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法》第六条规定，对于委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除，那么企业申请研究开发费用加计扣除时提供委托开发项目费用支出明细，金额与委托合同一致，因委托方支付的金额应包含受托方利润，如支出全额加计扣除，则与第四条规定的研发费用加计扣除范围不一致，该如何掌握？ 答：目前，不够明确。原则上以双方签订的委托协议定价为加计扣除基数，其中包括利润。委托方持受托方费用支出明细，主要是因为研发费用是委托方实际发生的。 * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 5、哪些研究开发费用允许加计扣除？ 答：参考国税发[2008]116号、财税[2013]70号。 6、能否弥补技术开发费加计扣除形成的亏损？ 答：该问题不应产生，其费用计入了当期会计利润，有亏损按5年弥补。 * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 （四）与企业投资、股权相关涉税问题解答： 1、分期支付股权转让款，借款利息是否属于转让收入？ 答：在股权收购完成前的发生借款利息，应计入股权收购成本。股权收购完成后，进行费用化处理。 * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 2、被合并企业亏损可否由合并企业弥补？ 答：一般重组条件下，不允许弥补。在特殊重组条件下，可以有限度地弥补，弥补亏损数额按财税[2009]59号掌握。 3、合伙企业对外投资取得的收益如何纳税？ 答：投资收益属于合伙企业生产经营所得。法人合伙人量化的所得，属于法人合伙人生产所得，自然人合伙人取得的所得，按个体工商户生产经营所得计征个人所得税。 * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 4、财税[2009]59号中提到“同一控制下且不需要支付对价的企业合并”是否仅限于集团公司内部的合并? 答：主要限于企业集团内部的合并，但集团内的合并不一定都符合这一条件。具体参考税务总局公告2010年第4号公告