房地产 建筑行业“营改增”的相关增值税政策及应对“营改增”的三大原理丶两大策略.pdfVIP

房地产房地产、、建筑建筑行业行业 “营改增营改增”的相关增值税政的相关增值税政 策及应对“营改增”的三大原理、两大策略 主讲人主讲人::中国财税培训高级讲师中国财税培训高级讲师 肖太寿 第一部分 房地产、建 筑企业营改增涉及的相 关增值税政策关增值税政策 一一、建筑建筑企业企业 “营改增营改增”涉及的税率和征收率涉及的税率和征收率 涉涉及的税率的税率 《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和 邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2013]106号）和《财政部 国家税务总 局 关关于将电信将电信业纳纳入营营业税改征增值税试点税改征增值税试点 的通知 》（财税[2014]43号）规定，有关营 改增涉及的税率为改增涉及的税率为： 1、提供基础电信服务，税率为11%（即电 话费用可以抵扣除11%）。提供增值电信服务， 税率为6%。 一、建筑企业“营改增”涉及的税率和征收率 22、采购建筑材料采购建筑材料、设备设备、油费油费、水电费水电费、办公用品办公用品、 劳保用品、车辆维修费用、车辆购置费用、动产租 赁费、施工机械设备17% 3、运输费用运输费用11% 4、中介费:检测费用、会议费、顾问费、咨询费、广 告费用告费用、、鉴证费鉴证费、、监理费监理费、、设计费设计费、、勘探费用勘探费用6%6% 5、税务局代开发票 3%。 《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳 入营业税改征增值税试点的通知入营业税改征增值税试点的通知》》 （（财税财税 [2013]106号）的附件1：《营业税改征增值税试点 实施办法》第五十条规定： 小规模纳税人提供应 税服务税服务，接受方索取增值税专用发票的接受方索取增值税专用发票的，可以向主可以向主 管税务机关申请代开。 一一、建筑企业建筑企业 “营改增营改增”涉及的税率和征收率涉及的税率和征收率 征收率征收率 《财政部 国家税务总局 关于简并增值税征收 率政策的通知率政策的通知》》 （（财税财税 （）5757号号）） 和和 《《财财 政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税 率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税 〔2009〕9号）规定： （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列 政策执行政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十 条规定条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产， 按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 一、房地产、建筑企业“营改增”涉及的税率和征 收率 22、 《《财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 关于简并增值税征收关于简并增值税征收 率政策的通知》（ 财税（2014）57号） 和《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的 通知通知》》 （财税财税[[2008]]170号号））规定规定： 自自2009年年1月1日起日起， 纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过 的固定资产的固定资产），），应区分不同情形征收增值税应区分不同情形征收增值税：： （1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或 者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； （（22）年1212月月3131 日以前未纳入扩大增值税抵扣日以前未纳入扩大增值税抵扣 范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日 以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征 收率减按收率减按2%2%征收增值税征收增值税。 一、房地产、建筑企业“营改增”涉及的税率和征 收率 （3）2008年12月31日以前已纳入扩大增 值税抵扣范围试点的纳税人值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使销售自己使 用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点 以前购进或者自制的固定资产以前购进或者自制的固定资产，按照简易按照简易 办法依照3%征收率减按2%征收增值税。销 售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣售自