针对“营改增”环境下对企业的影响的探讨+论文.docVIP

经典专科、本科、硕博、研究生、期刊毕业论文 仅供参考 PAGE 精心整理 仅供参考 勿用作商业用途 经典专科、本科、硕博、研究生、期刊毕业论文 仅供参考 精心整理 仅供参考 勿用作商业用途 针对“营改增”环境下对企业的影响的探讨 ——以邮电通信业为例 摘要 十一届全国人大五次会议审议的财政预算报告，2012年，我国税制改革内容达6项，涉及业税改征增值税、消费税、资源税、房产税、城市建设维护税、环境保护税。值得注意的是，已经进入视野的营业税改征增值税，本文主要通过2012年已经进行“营改增”的试点影响分析，制定邮电通信业迎接2013年“营改增”税制改革的应对方案。邮电通信业“营改增”已势在必行，“营改增”不仅影响公司财务指标，更为重要的是将对公司管理运营产生重大影响。公司在试点改革实施前应制定应对预案，以迎接挑战、取得先机。 关键词：邮电通信业,营业税改增值税,问题,对策 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、营业税改增值税的基本情况 1 二、邮电通信业“营改增”的相关数据分析 1 （一）收入下降 1 （二）适用税率提高 2 （三）可抵扣项目增多 2 三、邮电通信业“营改增”面临的问题 2 （一）增值税专用发票的管理亟待解决 2 （二）市场交易中存在的问题 2 1、不同适用税率业务难以区分 2 2、捆绑销售导致销项税额增加 2 3、小代理商不能开具增值税发票 3 4、导致集中收付模式工作量增加 3 5、货物、发票、资金难以同步 3 6、政府、企业、个人客户需要区分管理 3 （三）采购过程进项税不能充分抵扣 3 （四）投资安排不均衡导致税负不均匀 3 （五）运营维护中存在的问题 3 1、无法取得增值税发票进行抵扣 3 2、无法界定业务适用税率 3 （六）带来了会计核算内容的变化 3 四、邮电通信业“营改增”的应对措施 4 （一）建立为完善的增值税发票管理系统 4 （二）市场交易的应对措施 4 1、对计费规则进行调整，明确区分不同税率项目 4 2、优化捆绑业务方案与相关部门协同修改计费系统 4 3、对代理商资料进行梳理 5 4、提高供应商准入机制 5 （三）完善采购合同集中采购 5 （四）制定投资计划实现投资均衡 5 （五）运营维护中的应对措施 5 1、独立核算，直接从公司取得发票 5 2、安排好代理维护业务的税务 5 （六）及时建立增值税核算制度 6 致谢 6 参考文献 6 精心整理 仅供参考 勿用作商业用途 精心整理 仅供参考 勿用作商业用途 一、营业税改增值税的基本情况 1、增值税的定义：增值税是以商品（含应税劳务）在流转环节过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 2、增值税的计税原理（如图1-1） ①、按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值（也就是增值额）部分征税。 ②、税款抵扣制度，是以增值税专用发票为抵扣依据，对于以前环节已纳税款可以予以扣除。 ③、税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，这是增值税是流转税的一项重要的特征。 一级 二级 如图增值税的纳税额是140 三级 四级 ④、增值税的改革历程 二、邮电通信业“营改增”的相关数据分析 （一）收入下降 1、邮电通信业实行营业税改增值税以后采用的是销售额和税额合并的定价方法： ①、销售额=营业额÷（1+税率） ②、销项税=销售额×税率 举例：向客户收取100元通信费 ①、在营业税下有电通信业适用的税率为3% 假如可以确定的收入为100元，则在营业税下要征收的税额为：100×3%=3(元)，最后的收入部分就是100－3=97（元）； ②假如在增值税下的电通信行业适用的税率为11% 假如可以确定的收入为100元，则在增值税下的收入部分为：a：100/（1＋11%）=90.1（元） 2、营业税改征增值税后，如果不能通过提价等方式实现税负的转嫁，则现有收入约10%的部分转变为销项税，直接导致收入指标的下降。根据测算，如果适用11%税率，收入指标下降约9.8%。 （二）适用税率提高 邮电通信业在营业税下的适用税率是3%，在增值税下的适用税率很有可能是11%。 （三）可抵扣项目增多 经过测算，在公司的成本费用项目中可以允许抵扣的比例在30%—40%之间，固定资产投资中可抵扣的比例为50%—60%之间，但是由于有部分的供应商（合作商）不具备一般纳税人资质的纳税人是无法取得合法抵扣凭证，成本费用实际可以抵扣的比例仅仅是20%—30%。因为抵扣的不充分会导致公司的现金流出的增