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中瑞岳华会计师事务所有限公司 货币资金审计手册 一、库存现金审计 （一）审计目标 库存现金的审计目标一般应包括： 1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实 存在，是否为被审计单位所拥有或控制。 2 ．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。 3 ．确定库存现金余额是否正确。 4．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 （二）实质性审计程序 库存现金的实质性程序一般包括： 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。注册会计师测试现金余额的起点，是 核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。如果不相符，应查明原因，并做出适当调整。 2 ．监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程 序。 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计 单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要 有： (1)制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最 好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现 金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后 由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金 存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 (2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方面检查库存现金日记账的 记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记帐日期是否相符 或接近。 (3) 由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余。 1 中瑞岳华会计师事务所有限公司 (4)盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金盘点表”（格式参见 表 17-2），分币种、面值列示盘点金额。 (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录 或适当调整。 (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、应在“库存现金盘 点表”中注明或做出必要的调整。 3 ．抽查大额库存现金收支。注册会计师应检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原 始凭证是否完整、有无授权批准、记帐凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是 否记录于恰当的会计期间等项内容。 4 ．检查现金收支的正确截止。被审计单位资产负债表的货币项目中的库存现金数额， 应以结账日实有数额为。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常，注册会计 师可考虑对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项，是否 应考虑提出调整建议。 5 ．检查外币现金的折算方法是否符合规定，是否与上年度一致。 6 ．检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。根据有关规定，库存现金在资产负债 表的“货币资金”项目中反映，注册会计师应在实施上述审计程序后，确定库存现金账户的 期末余额是否恰当，进而确定库存现金是否在资产负债表上恰当披露。 二、银行存款审计 （一）审计目标 银行存款的审计目标一般应包括： 1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实 存在，是否为被审计单位所拥有或控制。 2 ．确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。 3 ．确定银行存款余额是否正确。 4．确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 （二）实质性审计程序 2 中瑞岳华会计师事务所有限公司