税收筹划 16招 （上）.pdfVIP

税收筹划 税收筹划 16 招 16 招 蔡 昌 主讲 蔡 昌 主讲 【主讲人简介】 蔡 昌 caichang@126.com 中央财经大学税务学院税务管理系主任 中国第一位税务会计与税务筹划方向博士 中国社会科学院经济学（税收学）博士后 被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划” 《阳光财税系列丛书》编委会主任 中经阳光税收筹划事务所首席顾问 中央财经大学MBA、MPACC主讲教授 北京大学、清华大学、中山大学客座教授 第 0 招 第 0 招 税收筹划ABC 税收筹划ABC 税收筹划 概 念 纳税人通过合法手段，对 经营、投资及财务活动和涉税 事项进行事先规划和安排，以 节约税收、递延纳税或降低风 险为目标的一系列谋划活动。 [案例分析]：车辆租赁业务转 化为车辆运输服务。 税收筹划的空间 我们给一家工程施工企业做的一个案例， 筹划效果是降低了60%的税收。 [案例分析]：工程施工企业承建一个锅炉 房，合同价款是1000万元，其中锅炉价格 是600万元。他们的实际收入只有400万 元，但要按1000万元纳税，需要缴纳营业 税：1000×3%=30（万元）。 我问他们：“这个锅炉中间是否赚钱？” 他们回答：“不赚，都是市场公平价。” 税收筹划的空间 [筹划方法]：改签合同，签订三方合同，锅 炉厂供锅炉，合同价款600万元；施工企业 负责施工，工程合同款400万元。 施工企业 锅炉厂 施工企业 锅炉厂 建设单位 建设单位 科学理解税收筹划 税收筹划 避 税 偷税:逃避缴纳税款 避 税 一、中性避税 【案例1】 改变白酒消费习惯 【案例2】： 合理挂靠科研机构 进口设备与技术 避 税 二、灰色避税 【案例3】 业务招待费的转化 【案例4】 工资薪金的筹划 【思考】：如果员工对企业没有贡献，能 否拿高额的工资薪酬 熟悉我们上面讲到的税收 我们上面讲到的税收 筹划基础知识，就可以顺利进 筹划基础知识，就可以顺利进 入税收筹划 16招了…… 入税收筹划 16招了…… 第 1 招 第 1 招 税收弹性 税收弹性 税收弹性筹划 税收弹性筹划 筹划原理与运用 筹划原理与运用 税收弹性的表现：税法的屈伸 1.税法选择 同一业务可以适用不同的税收政策。 混合销售业务、兼营行为的筹划。 2.税法空白 税法中对一些涉税业务没有明确规定，或存 在根本没有规定的情形。比如网上购物，如 何纳税？订单、物流都存在难以监控问题。 3.税法漏洞 所有导致丧失有效性或低效率的税收条款。 挂靠教育、医疗机构，残疾人福利企业。 “最初创业”时选择什么形式？ 可能个体工商户或者合伙企业更为 合适。 公司制企业的双重征税 25%+（1-25%）20%=40% [政策解读]： 个体工商户只需要交纳个人所得税，且正常的经 营费用可以扣除。 合伙企业，如律师事务所，更多地采用合伙制。 《公司法》：一