项目成本核算管理制度.doc

项目成本核算管理制度 成本管理是项目管理的核心。加强工程项目成本管理，不断提高工程项目管理水平和经济效益，依据XX建发[2009]05号《XX省第二建筑工程公司财务管理办法》，制定本制度。 一 、项目成本核算的任务 1. 严格执行《会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》和成本开支范围、费用开支标准、工程预算定额以及公司有关会计制度。 2. 按照工程成本核算对象和成本项目，正确、及时归集和分配各项施工生产费用，加强项目成本的过程（中间）控制，杜绝“秋后算账”。 3. 按照规定的工程成本核算程序和方法，正确、及时地计算工程实际成本，编制工程竣工结算，如实反映项目成本状况及经营成果，促进和改善项目经营管理，提高经济效益。 二、 项目成本核算体系 1. 项目部建立以项目经理为中心的成本控制体系，项目经理是项目成本管理第一责任人。 2 .项目部设成本责任会计，实行公司、基层公司、项目部三级会计报表汇编核算制。 3 .项目核算以项目成本责任会计为核心，施工员、材料员、预算员、劳资员、质量检查员、安全员、机械员等密切配合，共同做好项目核算工作。 4 .项目会计核算设立总分类账、成本账、费用账及其他明细分类账。按《会计基础规范》要求登记账簿，妥善保管会计凭证，账簿和报表。项目会计账簿不按年度更换新账，而是项目工程自开工至竣工整个一套账。在项目部解体后一个月以内向基层公司造册登记进行移交。 5 .工程项目的成本核算体现一次性原则，随工程项目的开工而建立，随《项目管理目标责任书》终止而解除。 三 、项目成本核算基本原则 1.项目成本的会计核算以权责发生制为基础，遵循客观性原则、配比原则和谨慎性原则，采用“制造成本法”核算项目成本，不做假账。 2.工程项目成本核算内容及范围，应与工程预算相对应，不准以计划成本、预算成本代替实际成本，必须正确划分以下成本之间的界限： ① 划清资本性支出和收益性支出的界限； ② 划清工程成本和期间费用的界限； ③ 划清本期工程成本和下期工程成本的界限； ④ 划清不同成本对象之间的成本界限； ⑤ 划清已完工程成本和未完工程成本的界限； 四 、 项目成本计划与成本控制 1. 工程开工前，应根据施工图纸及施工现场情况编制《项目管理实施规则》，重新编制施工图预算，并与投标预算（或中标价）进行对比分析，找出偏差，分析原因，制定措施。 2. 以项目管理目标责任书为基础，以施工方案和管理措施为依据，编制总目标成本控制计划（包括基础、主体、装修三阶段），按成本计划进行成本控制。 3 .以目标成本控制计划为基础，结合一定的降低率，按工程部位进行项目成本分解，为分部分项工程成本核算提供依据。 4. 按成本项目进行成本分解，确定项目人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费的构成，为施工生产要素的成本控制提供依据。 5 .项目经理主持编制“目标成本控制表”，并将各分部分项工程成本控制目标和要求、各成本要素的控制目标和要求落实到成本控制的责任者，并对应确定的成本控制措施、方法和时间进行检查和改善。 五 、 项目成本核算的方法与内容 1. 施工过程中项目成本的核算以每月为一个核算期。核算对象一般按单位工程划分，并与工程项目管理责任目标成本的界定范围一致。项目成本核算应坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”原则。 2. 项目部发生的各项效益性支出，如一个工程项目可直接进入该项工程成本；两个以上单位工程能分清对象的可直接进入成本，分不清受益对象的应分配进入成本。 3. 施工产值及实际成本的归集，按以下方法进行： ① 根据项目核算员（预算员）提供的月（季、年）度工程结算及按规定的方法分析计算出预算成本、间接费、利润、规费，税金等作为当期工程结算收入。其中间接费、利润、规费，税金收入全额上缴，成本降低额按责任书的约定比例上交。 ② 人工费应按照从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、工资性津贴、补贴及工资附加费等，依据当月工资单及外包工人工费结算单进行账务处理，计入工程人工费成本（外包工管理费列入间接费用—外单位管理费核算）； ③ 材料费应按照当月项目材料清耗数量及实际价格，根据材料收发台账、材料调拨单、材料入库单、材料领用单及限额领料单等计算当期损耗，计入工程材料费成本。周转材料应按照当月实际结算的租赁费计入工程材料成本； ④ 机械使用费主要包括施工生产中自用机械使用费和外租机械租赁费。按照项目当月使用台班和租赁单价所签认的租赁费结算单计入工程机械费成本； ⑤ 其他直接费应根据规费相对应的核算内容进行账务处理； ⑥ 间接费用根据现场发生的间接成本项目的有关资料进行账务处理，计入工程成本。合同签证费、中标费、招标管理费、工程交易费、承揽任务奖、保险费及图纸会审费等费用由基层公司支付和承担。 4. 项目部应准确计算已完工程