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努力加强运输成本审计，控制船舶运输成本支出 上海海运（中海油运）监审部 在中海油运党政正确领导和集团监审部业务指导下， 中海油运内部审计工作坚持树立科学发 展观，认真贯彻执行中海集团纪检监察审计工作会议精神。在做好企业常规财务收支审计、 经济责任审计的同时， 努力拓展以运输成本三项费用为重点的大型船舶运输企业专项内部审 计业务。 审计监督运输成本预算计划执行的正确性， 检测成本管理和资金使用的内部控制制 度的健全、 有效性， 规范运输成本支出， 有效地节减费用开支，为提高公司经济效益发挥了 积极作用。 我们根据国家审计准则和中海集团关于内部审计工作规定， 开展了运输成本专项审计， 已经 探索了两年。下面就几个审计项目的一些做法，向大家作一汇报。 一、 船舶燃料费审计 燃料费用在公司运输成本中约占 30%。我们对公司燃油分船计划下达、 船舶补油、 燃油消耗、 船存燃油库存等燃油管理程序，通过审查船舶燃油计划完成进度、主管部门燃油管理台帐、 燃油采购合同、 船舶加油审批记录和上船抽查等审计方法， 测评公司燃料主管部门和船舶执 行《中海油运船舶燃料油管理规定》制度的情况。 2004 年，我们到六艘船舶，查阅船舶燃 油记录台帐、 燃油消耗航次月报， 测量燃油库存实际数量。 并和技术部提供的该轮燃油加油、 消耗、 结存资料进行核对，以测定燃油主管部门和船舶使用部门燃油收、耗、存数量的一致 性。对有不符的情况， 如对大庆 217 轮存油测量时， 实际存油比该轮上报的燃油消耗航次月 报、燃油台帐多 12.75 吨。审计要求立即纠正。 经过实际燃油数量品种的审计抽查， 测评阶段后， 审计公司燃料采购、 燃料费支付、燃料成 本核算、船存燃料余额结算等资金使用情况，从三个方面进行。 1、审计主管燃料部门燃油采购是否都按照中海集团规定，国内船舶在中海供贸购油。国外 船舶是否有申请批准手续，国外加油是否经济、合理。 2、审计财会部燃油支付是否都有技术部提供的合同和付款通知单，国外代理公司燃料费结 算往来帐目，燃料成本会计核算的正确性等。 3、审计技术部和财会部、船存燃料数量余额是否一致，以确认船存燃料余额的真实性。船 存燃料余额的正确与否直接影响船舶燃料成本，因此也是审计的重点。 审计过程中做好审计记录和取得相关资料。 经过两个阶段的审计， 对公司是否完成中海集团燃料考核指标作出审计评议。 审计结束， 按 照审计程序和技术部、财会部交换审计意见后，提出审计报告。 二、 船舶修理费审计 遵照公司领导“严格控制运输成本支出， 加大修船费控制力度”的要求， 我们对船舶修理费 实行一船一审， 修船费项目逐项审核。 2003 年、 2004 年审计修理船舶 61 艘次，节减修费帐 单金额 1133 万元。 审计部门还对修船合同进行审计鉴证。按照《中华人民共和国合同法》 ，审查修船合同是否 合规、合法。 2004 年共审计鉴证 248 份修船和购买备配件合同。每年和技术部门、纪委一 起，审查修船外协加工单位的资质和工商执照， 未经审计鉴证的合同， 年审不合格的外协加 工单位，财务部门不予付款。 审计过程分四个步骤： 1、审查船舶进厂修理计划。听取公司技术部修船科对修理船舶的计 划介绍，包括修理项目和预算金额。对照年度公司修船费计划，审核单船修理计划的合理、 合规性。 2、修船合同进行审计 鉴证， 对外协加工单位资质确认。在修船工程中需外购的备 配件合同也进行审计鉴证。 3 、修船阶段和技术部修船主管一起到船舶修理现场，抽查修理 工程项目。了解修船工程实际完成情况。 4 、依照公司和中海工业公司签定的“关于修船价 格和结算