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第七章 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行之间因为资金融通、调拨资金、划拨款项引起的资金账务往来。 商业银行通过中央银行办理的业务： 1、与其他金融机构的资金清算； 2、向央行缴存、提取现金； 3、缴存准备金； 4、再贴现、再贷款 5、跨系统汇划款项和系统内大额汇款 6、系统内上下级行之间资金的调拨、借入、借出 教学目的与要求 通过教学，要求学生理解缴存存款处理的意义，缴存存款帐户的开立及处理要求；掌握缴存存款的内容与规定，调整缴存存款的处理，欠缴存款的处理；掌握再贷款和再贴现的核算；掌握票据交换的核算 教学重点 1．商业银行向中央银行缴存款的核算手续 2．中央银行向商业银行发放贷款的处理手续 3．商业银行向中央银行再贴现的核算 第一节 商业银行缴存存款核算 一．存中央银行存款的核算存央行存款 （一）科目 “存放中央银行款项” （二）存入现金 借：存放中央银行款项 贷：现金 （三）支取现金 借：现金 贷：存放中央银行款项 二．商业银行缴存存款的核算 （一）缴存存款的规定规定 1、缴存的范围和比例 财政性存款：国家金库款；地方财政预算内、外的存款；部队、机关团体存款；财政发行的国库卷及各项债券款项。 是央行委托商行办理的存款，必须全额划缴。 一般性存款：财政性以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。 上缴比例：7.5% 2、缴存时间 第1次按规定的时间，以后县支行或城市区办事处每旬调整1次，于旬后5日内办理。县支行一下机构每月调整1次，可再月后8日内办理。 3、金额起点： 财政性存款按照增加或减少的实际数额计算应调增或调减的金额（算至千元，千元以下四舍五入。 一般性存款，增减额度达10万元（含）以上的进行调整，不超过10万元以下的额度，并入下次调整。 按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千元以下四舍五入。 （二）缴存存款的处理方法处理方法 1、科目的设置 央行科目 “XX银行缴来财政性存款” “XX银行缴来一般性存款” 商行科目：“存放中央银行款项” ——存中央银行存款 ——存中央银行财政性存款 ——存中央银行一般性存款 2、凭证 “财政性存款科目余额表” “一般性存款科目余额表” “财政性存款划拨凭证” “一般性存款划拨凭证” “一般性存款欠缴凭证” “财政性存款欠缴凭证” 3、核算 （1）程序 A编制缴存或调整存款各科目余额表 B填制划拨凭证 计算：财政性存款应缴数=本次余额-上次余额（累计已缴数）一般性存款应缴数=（本次余额-上次余额）×6%或 本次的余额×6%-累计已缴数 （２）处理（缴存） 商行：借：存放中央银行款项 　　　　　——存中央银行财政性存款 　　　　　——存中央银行一般性存款 　　　　　贷：存放中央银行款项 　　　　　　　——存中央银行存款 人行：借：XX银行存款 　　　　 贷：XX银行缴来财政性存款 XX银行缴来一般性存款 （３）实例ＸＸ工商行某市中区办事处1０月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款43 240 000元，累计已缴一般性存款5 529 000元。11月10日该办事处各存款科目余额如下： 财政性存款 53 240 000 企业存款 128 380 000 储蓄存款 68 000 000 应缴财政性存款 53 240 000-43 240 000=10 000 000 应缴一般性存款 196 380 000 × 6%-5 529 000= 6 013 800，应缴6 014 000元。 4、欠缴 存款不足，无法如数缴存 填写“欠缴凭证” 收入：待清算凭证 补缴 付出：待清算凭证 按每日万分之六计收罚息 5、迟缴和少缴 迟缴 未在规定的时间内办理 万分之五 少缴 应缴数大于实缴数 每日均按万分之六计收罚息 央行记入“营业外收入” 商行记入“利润分配” 作业： 1、工商银行南岸区支行8月末财政性存款各科目余额合计数为85万元，“存中央银行财政性存款”科目余额为90万元，一般性存款各科目余额合计数为1 500万元，“存中央银行一般性存