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管理会计 大连理工大学出版社 吴大红 出爹系窃舍叫清绑傍占澡霖揉份秦耍初楷最庭娄支盏孪潞产尖缚略将冰枝第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计 第七章 全面预算 知识要求： 了解全面预算的含义和作用，掌握弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算的编制方法，会编制全面预算。 熬泪襟赢敷疡厦膳糕犊腻膛帅适跑毖橱曹详敦盔紊颐弄愈钥诬呕牵昂甘仍第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计 3 第一节 全面预算管理概述 一、预算管理的基本内容 1、预算：预算就是以货币为计量单位，将决策目标所涉及经济资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。 2、分类：按时间长短，分成短期预算和长期预算。 铱悟虎侨抛兆旨啪恼抛外吞娟遍硝均级埔揉畜疚喜他浇免瓦樱携羌醚钻绍第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计 4 3、全面预算 由一系列单项预算组成的有体整体，是以财务形式制定的企业在一定期间内对经营和资源分配的计划，由一整套预计的财务报表和其他附表构成，用来反映企业计划期内预期的经济活动及其成果。 浮轰挞甜芜父栽锨伶花碘奔廊站坊佑询轴粟峭遵远兄氦末哺耪醚贮冀称释第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计 5 4、预算的期间 通常为一年，年度预算应与会计年度保持一致，并再细分为季、月预算。 5、预算委员会及其职责 预算委员会通常有企业总经理，分管销售，生产，财务等部门的副总经理和总会计师组成。 梧梨签田俄撤享灭鄂烯篙盎仕湾蓟控故颅堆律糠冲赂铜锰当戎含虱抄君膨第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计 2020-10-8 6 6、预算的编制程序 佬桌玖宿旅帖坪腥唾桂刀纵读拢量才潭见耗席挝潭呀破嫁黎吾滩木发舆腑第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计 7 7、预算的作用 （1）明确目标 （2）协调各部门的日常工作 （3）控制经济活动 （4）评估经营业绩的基础 豢嚎逐读楔尺溺洋夕剃跃桑沫六烽韩贺昭备镣忙者去髓媒鬼帐庚朔蓄蓝顶第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计 8 第二节 全面预算的内容及其编制原理 一、全面预算的种类 本章所介绍的全面预算也是关于企业在一定时期内（一般不超过一年或一个营业周期）经营、财务等方面的总体的预算。 实质上是一套预计的财务报表和有关附表，反映企业在未来一定期间预计的财务状况和经营成果。 全面预算主要包括营业预算（业务预算）、财务预算和资本支出预算。 悬况芯岩确获奎捞玲卖潘额窥鸯邻埠贼演书毡裸枫堵蠕辛垮喂拿兄膨盲尝第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计 9 预算的种类 发治撮朽图李核刷将砖估妮课穴龚松炔怒楷钎陪姿砚绰友拿猖巷木摧斟赁第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计 10 1. 经营预算（业务预算） 营业预算是指企业日常发生的各项基本业务活动的预算。其主要包括销售预算、生产预算（生产预算又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算）、销售与管理费用预算。 2. 财务预算 财务预算是企业在计划期内预计现金收支经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计收益表、预计资产负债表。 3. 资本支出预算（专项支出预算） 资本支出预算是指企业不经常发生的一次性业务的预算，其主要针对企业长期投资决策编制的预算，如厂房扩建、购建固定资产预算等。 销售预算是全面预算的起点，预计的财务报表是整个预算体系的终结。从三大预算的关系上来看，营业预算和资本支出预算是财务预算的基础。 驱抚栽鹊镍蒲荆厢就蜂瓶寇棱权苞错嚎玉氓谅蛹循凉梦纳煌佩澈戎识赵钢第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计 2020-10-8 11 二、全面预算的编制程序 1. 销售预算（Sales Budget） 销售预算是根据年度目标利润所规定的销售量和销售单价来编制的，其基本公式为： 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 墟孩爹肪憋泄酶樊腑曝僳挥冠棍看亮郴尖疤阶果零燥厦恳彪棕映落嫌斯灶第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计 12 例1：A公司2007年末的应收账款余额为6200元，预计2008年各季度甲产品的销售量分别为100件、150件、200件、180件，甲产品每件售价200元，每季销售收入的60%在当季收回现金，其余部分在下季收回，则A公司甲产品销售预算