【财务管理税务规划 】企业所得税若干税务事项衔接问题.pdfVIP

{财务管理税务规划}企 业所得税若干税务事项 衔接问题 新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预 计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继 续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折 旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年 限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税 法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则 的，也可以继续执行。 二、关于递延所得的处理  企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规 定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税 所得额。 三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认 新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入 、租金收 入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支 付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度 已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。 四、关于以前年度职工福利费余额的处理  根据《国家税务总局关于做好 2007 年度企业所得税汇算清缴工 作的补充通知》（国税函 〔2008〕264 号）的规定，企业 2008 年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008 年及 以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余 额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后 年度使用。企业 2008 年以前节余的职工福利费，已在税前扣除， 属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得 额。 五、关于以前年度职工教育经费余额的处理  对于在 2008 年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额， 2008 年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有 余额的，留在以后年度继续使用。 六、关于工效挂钩企业工资储备基金的处理  原执行工效挂钩办法的企业，在 2008 年 1 月 1 日以前已按规 定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额， 2008 年及以后年度实际发放时，可在实际发放年度企业所得税 前据实扣除。 七、关于以前年度未扣除的广告费的处理  企业在 2008 年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告 费，2008 年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新 发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣 除。 八、关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理  企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以 后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。 九、关于开（筹）办费的处理  新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在 开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期 待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上 述规定处理。来源：国家税务总局网站 税务总局：今年加大连锁超市税务稽查力度 国家税务总局总经济师董树奎表示,今年各地税务机关要把查处 利用虚假凭证 、做假账 、设置两套账以及收入不入账等手段 税收违法活动作为重点 ,加大查处力度 ;同时高度关注增值税转 型及出口退税政策调整后,有可能出现的新的增值税违法行为和 骗取出口退税违法活动。 董树奎指出,税务总局今年将大型连锁超市及电视购物企业、建 筑安装企业和办理出口货物退(免)税业务的重点企业列为必查 项目。各地税务机关要以税收专项检查为有效载体建立健全分, 级分类稽查的管理办法,完善分级分类稽查工作机制;总局稽查 局要对税收专项检查中发现的重大案件以及重点地区的税收专 项整治工作及时进行督导,统一组织对全国重点税源企业的检查。 此外,各地税务机关要依法从严查处在建筑安装、交通运输、餐 饮服务、商业零售等行业中,购买、使用假发票和取得非法代开 发票的行为;加强与公安部门的协调配合 ,及时查处一批有影响 的大案要案;密切国家税务局和地方税务局间的协作,在打击违 法发票“卖方市场”的同时,依法严厉打击“买方市场”。 董树奎透露,全国各级税务机关去年突出重大涉税违法案件查处 和税收专项检查两个重点,取得了可喜成绩。全年共检查纳税人 40.5 万户,查补收入 513.6 亿元。全年税务机关立案查处税收违 法案件 22.9 万起 ;在税收专项检查工作中 ,各地共检查纳税人 20 万户,发现有问题纳税人 12 万户,查补收入 226.6 亿元,入库 160.1 亿元;在打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动中 , 各地税务机