【财务管理税务规划 】递延所得税涉及问题汇总.pdfVIP

{财务管理税务规划}递延 所得税涉及问题汇总 递延所得税涉及的问题之一、交易性金融资产 一、交易性金融资产 1、初始确认：交易性金融资产首先让我们认识了一个全新的方法：公允价值计量，不过也 开始就树立了矛盾：税法上不承认你公允价值，所以战斗从头就已经开始了。先来说说金融 资产的追溯调整，因为什么？金融资产之前在短期投资中核算，现在忽然变了，对之前的短 期投资要追溯调整，基本处理是公允价值高于账面价值的部分要调整期初留存收益。 情景：一会计盼星星盼月亮终于等到了新准则的实行，之前的短期投资账面上 100 万，短期 投资跌价准备 20 万，最近刚赶上牛市，公允价值飙升到 150 ，这要是记录了账面上多好看 呢？税管员这个时候就来了： 税管员：牛市了，手里的股票值钱了吧？少不了我的所得税啊。 会计说：公允价值是回升了，可是兜里没钱，股票没卖腰包里没钱啊，怎么交税呢？ 税管员一想也不能太过分，确实没有进腰包，做人还是要厚道一些：记住欠我的钱 （150-100）*25%=12.5 会计：我之前还计算减值了呢？20 的减值怎么不计算呢？ 税管员：减值是你自己偷偷摸摸记的，还是会计估计，根本就是你自己一厢情愿，经过我的 同意了吗？这事我不知道，我就知道你当初买的时候是 100。 会计无语了，眼前这个税管员比较厉害，会计估计确实没啥好说的。 税管员给会计下了个罚单：记住，以后欠我的钱，什么时候卖了赶紧来交给我！ 借：未分配利润 11.25 盈余公积 1.25 贷：递延所得税负债（150-100）*25%=12.5 借：交易性金融资产-成本 150 短期投资跌价准备 20 贷：短期投资 100 利润分配—未分配利润 63 盈余公积 7 知识点提示：对于这种追溯调整的情况，需要按照公允价值高于账面价值的差额部分调整期 初留存收益，同时需要按照公允价值，也就是新的入账价值和税法认定的账面价值的差额 认递延所得税。原因在于会计上重新确认了一个账面价值，但是税法上不认可，因此所得税 的计算和所得税费用的计算就存在差异了。这里所谓的不认可也是暂时的不认可，你现在没 钱可以不认可你，以后出售了有钱了傻子才不认可，所以此一时彼一时，到时候有钱了还是 要乖乖交税的，这也就是递延所得税的暂时性差异的本质，本质在于“暂时” ，而不在于差异， 所谓殊途同归就是这个道理。另外就是税法上在出售前认可计税基础，也就是历史成本问题， 出售以后就认可你的钞票了呵呵。学会计论坛 2、持有期间：持有期间内公允价值一般会发生变动，变动了怎么办？会计上可以做账务处 理，公允价值上升也好下降也好，不亦乐乎，好不忙碌。不过税管员不懂你这些，人家是稳 坐钓鱼台，撕掉一切公允价值的伪装，历史成本就是没变，所以即便是会计到税管员面前哭 诉也没有用的。 情景：第二个月股市大跌，会计账上的 150 万的股票亏了一多半剩 50 万了，会计上做了分 录找税管员哭诉： 借：公允价值变动损益 100 贷：交易性金融资产——公允价值变动 100 会计：你看看我的账上，都会没钱了，能不能少交点税？ 税管员：不要着急嘛，咱是不见棺材不掉泪，投资是屁股决定大脑，年轻人要坐的住。你要 是一天不卖了怎么会有损失呢？ 会计：那这次怎么办？ 税管员：股市本来就上