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{财务管理收款付款}资产 类预付账款 预付账款实质性程序 被审计单位： 索引号： ZE 项目： 预付账款 编制： 财务报表截止日/期间： 日期： 复核： 日期： 第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存 权利 计价 列 完整性 在 和义务 和分摊 报 A 资产负债表中记录的预付账款是存在的。 √ B 所有应当记录的预付账款均已记录。 √ C 记录的预付账款由被审计单位拥有或控制。 √ D 预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之 √ 相关的计价调整已恰当记录。 E 预付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表 √ 中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 1.获取或编制预付账款明细表： ZE2 (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符， D 结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； (2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清 的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况； 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 (3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分类 调整； (4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因。 2.分析预付账款账龄及余额构成，确定： 略 (1)该笔款项是否根据有关购货合同支付； (2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检 ABD 查不符合预付账款性质的或因供货单位破产 、撤销等原因无法 再收到所购货物的是否已转入其他应收款。 3.选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再 ZE3 ACD 次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验 收单，核实预付账款的真实性）。 4.检查资