【财务管理税务规划 】废旧物资行业税收检查的办法和经验.pdfVIP

{财务管理税务规划}废旧 物资行业税收检查的办法 和经验 模式。两者之间实质上是关联企业，相互之间存在绝对的控 制与被控制关系。 销售废旧物资 收购废旧物资 物资回收企 派出各个 用废企业 业统一经营 业务人员 收购废旧 （三）“两头在外”模式。这类废旧物资经营单位，一般无传统 意义上的自营业务，即自己既不负责废旧物资收购，也不负责废 旧物资销售。主要业务是以自己的名义为社会人员销售废旧物资 开具销售发票、收取货款，再将货款转付销售废旧物资的社会人 员，并将开票销售额作为自己的废旧物资销售额核算销售，同时 自行开具收购凭证作为成本核算依据。 二、废旧物资行业存在的主要涉税风险 从税收管理的角度看，在废旧物资产生、流通、再利用各环 节都存在一定的税收风险，但不同环节和不同经营模式所存在的 税收风险类型和严重程度是不一样的： （一）产废环节。存在的主要税收风险是产废企业通过隐瞒 废旧物品和下脚料的销售收入逃避税收，这类风险虽然具有普遍 性，但危害程度较小，且与购买方串谋进行涉说违法活动的情况 很少。 （二）流通环节。就个体经营者而言，由于经营规模相对较 小，大多又未依法进行工商和税务登记，被管理部门关注的程度 较低，所以，存在的主要税收风险也是通过隐瞒销售额逃避税收， 而且因其销售业务一般不开发票，与购买串谋进行涉说违法活动 的情况也很少发生。就从事废旧物资经营的企业而言，虽然不同 经营模式的企业存在的涉税风险程度有差异，但虚开收购发票和 增值税专用发票是其主要税收风险，其中虚开收购发票一般是废 旧物资经营企业自己完成，而虚开增值税专用发票的行为都是与 下游企业串谋实施的。风险程度最大的当属“两头在外”模式的废 旧物资经营企业，以及采取受控经营模式、但对应的生产企业无 实质性生产能力的废旧物资经营企业。 （三）用废环节。该环节普遍存在的税收风险是用废企业通 过与废旧物资经营企业串谋，取得废旧物资经营企业虚开的增值 税专用发票达到逃避税收的目的。这一环节纳税人对虚假增值税 专用发票的需求，是废旧物资经营环节长期存在大量虚开的诱因， 也是废旧物资行业税收风险转化成税收损失的核心环节。 三、废旧物资行业税收违法行为的检查方法 通过对已查办的废旧物资行业的税收风险分析和总结不难 看出，该行业的税收风险主要体现在经营环节和用废环节，存在 的主要风险是虚开发票问题。针对废旧物资行业的税收风险特点， 结合多年来办案实践，我们认为要有效查处废旧物资行业的虚开 发票行为，在实施检查时必须注意做好以下五个方面： （一）行动迅速，选准方向，联动检查 1、做好检查预案，快速 、完整调取涉税资料。行动时注意 保密，第一时间调取企业账簿凭证 、经营管理制度、人员档案等 涉税资料。重点审查涉案企业财务、业务部门的电脑数据，有可 能发现虚开发票收取扣点的线索。对已经删除的可通过公安网监 部门进行数据恢复。对现场人员均应进行询问，明确其身份和在 企业的地位、作用，同时调取企业的征管资料。 2、全面分析企业经营状况。结合企业的经营模式，全面分 析其货物购销流程、资金流向、开票方向、相关人员结构及对应 关系，从中发现疑点，并选准重点检查方向和检查方法。 3、查货款定价。从资金支付中了解废旧物资定价细节，特 别关注毛利率相对固定等不正常情况。涉案物回企业的销售毛利 率一般相对固定，略高于其实际负担的增值税税负，其调整也是 根据其实际负担的增值税税负变化而变化，极有可能是按既定公 式收取的开票手续费。 4 、做好涉案信息交换，联动检查 。对物回企业检查主要通 过其开票情况、资金流向发现疑点，而具体调查核实则要从受票 方开展，因此查处此类案件时要在开票地和受票地同时设立专案 组联查。开票方检查时要认真梳理物回企业相关数据，思路