税务基础 项目二纳税筹划的风险与防范 项目二 增值税.ppt

3、试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。 4、销售使用过的固定资产 按照《试点实施办法》及有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日(含)以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税。 使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 任务七 最新“营改增”试点政策 六、“营改增”税收优惠政策 （一）下列项目免征增值税： 1、个人转让著作权。 　　2、残疾人个人提供应税服务。 　　3、航空公司提供飞机播撒农药服务。 　　4、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 5、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 6、财政部和国家税务总局规定的其他免税项目。 任务七 最新“营改增”试点政策 （二）其他减免税规定 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依法纳税。 放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 七、“营改增”征收管理 （一）纳税义务发生时间 1．纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。 任务七 最新“营改增”试点政策 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 2. 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3. 纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 4. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 (二）征收机关 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。 任务七 最新“营改增”试点政策 感谢聆听 THANSK 4、外贸企业申报出口退税期限 ①外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。 　　②外贸企业确有特殊原因在本通知第一条规定期限内无法申报出口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手续。外贸企业申请开具《代理出口货物证明》仍按现行有关规定执行。 任务六 增值税的出口退(免）税 二、生产企业出口货物“免抵退”税 任务七 最新“营改增”试点政策 一、“营改增”改革试点情况 二、“营改增”纳税人 三、“营改增”征税范围 四、“营改增”税率和征收率 五、“营改增”应纳税额的计算 六、“营改增”税收优惠政策 七、“营改增”税收管理 一、“营改增”改革试点情况 （一）试点地区、时间及税率 为促进第三产业发展，我国从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。 (1)先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时选择部分行业在全国范围进行试点。 (2)在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。 任务七 最新“营改增”试点政策 (3)试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。 从2012年9月开始，试点地区扩大到北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)8个省市。 2013年8月1日，营业税改征增值税试点在全国范围内推开，并将广播影视作品的制作、播映、发行纳入试点行业。 任务七 最新“营改增”试点政策 （二）试点行业的选择 试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。 选择交通运输业试点主要考虑： 一是交通运输业与生产流通联