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探寻电信企业全面预算管理编制方法 ■零基预算：简言之，零基预算是对公司每年预算收支的规模进行重新审查 和安排，而不考虑上年度的实际支出水平， 即以零为起点测算计划年度预算收支 指标的一种方法。与传统基数法相比， 它强调从头开始， 从根本上分析研究所有 项目和每一项目的支出成本和效益， 依此确定预算收支安排和规模， 并按最优效 果编制预算收支计划。 此方法的优点是：可以更好地避免预算编制中存在过多的主观随意性以及 “一刀切 ”的削减方法，有利于公司资源的最佳配置，合理控制预算收支趋势。其 不足是：编制的工作量大，对各支出项目的成本效益率计算往往缺乏客观依据。 ■滚动预算：又称 “连续预算 ”。常见的方式是，以年度作为预算期间，凡预 算执行过一个季度后， 即根据前一季度的经营成果结合执行中发生的变化等新信 息，对年度剩余期间预算加以修订， 并自动后续一个季度， 重新编制新一年的预 算，从而使总预算始终保持四个季度（一年）的预算期。 此方法的优点是： 有助于提高预算的准确性； 使企业管理者持续不断地计划 未来一年的经营活动， 并在预算中保持一个稳定的视野， 动态地把握公司的发展。 其不足是：编制工作比较繁重， 所以，预算的编制是按月份滚动还是按季度滚动， 应视公司运营管理的实际需要而定。 ■弹性预算：即在不能准确预测业务量的情况下，企业根据成本形态及业务 量、成本和利润之间的依存关系， 按预算期内可能发生的业务量编制的一系列预 算。主要被用于与公司业务量相关的成本预算和利润预算。 只要企业的各种标准 耗用量和标准价格不变， 它就可以在若干个会计期间内连续使用， 从而减少了预 算编制的工作量。 此方法的优点是： 适应公司不同的业务量水平， 对企业经营活动更具有指导 性，对于业绩考核也更加合理。其不足是：预算编制的工作量相对较大，对企业 的基础管理能力提出了较高的要求； 在市场变化较快的情形下， 预算结果会与实 际情况产生较大偏差。 ■作业成本法：核心理念是，以作业为成本计算的中心，以成本动因理论作 为预算编制的理论基础。成本计算的对象是作业而非资源，按照产品消耗作业、 作业消耗资源的顺序， 把费用的分配与导致这些费用产生的原因联系起来， 再按 照费用发生的原因进行分配。 此方法的优点是： 能够使企业获取到更准确的经营成本数据； 有助于企业强 化成本管理，降低成本；大大提高预算的准确度。正因为此，作业成本法在国际 电信市场上被许多电信公司广泛使用。 但在我国电信企业中， 这种方法却用者寥 寥。 相对于死板的固定年度预算方式和缺乏科学性的基数预算法而言， 以上四种 预算编制方法都具有更好的运用前景。 至于如何选择， 电信企业应根据实际情况 和需要灵活决定。 如果一定要在四种方法中分个好坏， 笔者则更加认同零基预算 和作业成本法。 尤其是两种方法的结合使用， 定会大大提升我国电信企业全面预 算编制工作的效果。 全球最佳实践的借鉴 最佳实 最佳实践公司 最佳实践点评 践内容 全面预算，对于企业资源 戴尔公司的先进做法是：公司