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社会保障基金审计的难点及对策 作者：刘勇 一、社会保障基金审计的难点 1.社会保障制度的立法不健全，社会保障的法律实施机制较为薄 弱，审计定性和评价难。 目前，社会保障基金审计，尤其在效益性审计方面很难明确给出 可以对比参照用以衡量的具体的统一标准，因而对社会保障部门及其 人员履行职责的情况进行评价的“度”，难以准确把握。而且许多社 会保险政策法规都是程序法，而不是实体法，对违反法规的处理没有 明确规定，对问题的定性依据不充分。 2.相关监管部门基础数据核算不规范，指标取值不一致，审计数 据采集难。 社会保障涉及到劳动保障行政管理、财政、税务、社会保险经办 机构等部门，多头管理极易造成信息不对称、信息不共享和信息不沟 通。由于各部门对社会保险政策的理解，在各种情况下的侧重点不同， 管理手段有差异，人员素质也有差异，相互之间的沟通协调不够顺畅。 加上资金征收和扩面难度大、统筹范围内有些地区执行政策出现偏 差、核算使用不规范等问题，致使社会保障基金的应征数、征收数和 实际入库数等在年终同一时点在不同部门取值有可能不一致。这种现 象使得审计人员难以判断哪一家的数据更准确，审计数据难以正确分 析采集。 3.审计内容与对象的复杂和审计力量的薄弱。 社会保障基金审计内容和对象的复杂体现在四个方面：首先，社 会保障基金覆盖面广，涉及到所有干部职工和弱势群体，审计户数多 是社会保障基金审计的主要特点；其次，社会保障基金的种类繁多， 包括社会保险、社会救济，还包括社会福利、优抚安置等基金；第三， 社会保障基金收支渠道复杂，基金来源有各级财政拨款、单位及个人 缴纳、社会捐助及基金存银行的利息收入和基金投资收益等，基金支 出有养老、医疗、失业、低保、救灾、扶贫等；第四，管理和经办机 构多，涉及部门多。社会保障工作涉及社会保障部门、各级财政部门、 民政部门、卫生部门、人民银行、税务部门等主管部门的工作。 与审计内容和对象的复杂相对照的是审计力量的不足。审计机关 的人力资源有限，同时由于社会保障审计机构设立的时间不长，现有 的社会保障审计人员的专业技能与执法水平还有待进一步加强，致使 审计力量严重不足。 4.社会保障预算尚未单独建立，审计监督缺少应有的平台。 社会保障基金审计要对社会保障基金的筹集、分配、使用的总体 情况和全过程进行审计监督，必须以社会保障预算为依据。社会保障 预算尚未单独建立，必然导致社会保障基金审计缺乏应有的审计平 台，而无法对社会保障基金的筹集、分配、使用的总体情况和全过程 进行有效的审计监督。 二、完善社会保障基金审计的对策 社会保障基金审计的目的是保证其安全与完整，促进我国现代社 会保障制度的建立与完善，充分发挥社会保障基金使用的经济效益与 社会效益，保障人民群众的基本生活的权益，维护社会稳定。针对我 国社会保障工作的特点，在今后的社会保障基金审计中，应做到以下 几点： 1.丰富审计内容。 随着社会保障基金财政财务制度的不断健全，监督管理的方式和 手段的不断加强，社保审计围绕资金安全开展财务收支真实性、合规 性审计已经远远不够。社会保障基金审计的内容要随着审计目标的拓 展而不断丰富。 首先，社会保障基金审计必须从重点关注资金安全向更多地关注 制度的完整性、有效性和可持续性转变。制度保障是带有根本性的， 只有解决制度问题，才能确保资金的安全、有效。同时，只确保资金 的安全、有效，并不能保证社会保障制度的健全、完整、有效和可持 续。揭露和反映社保制度问题，对促进完善社保制度、规范社保业务 管理更有意义。 其次，必须从养老、失业、医疗等单项制度和资金的审计，向健 全社会保障制度的整体为出发点和归宿点深化各项制度和资金审计 转变。更多地发现和揭露不同社保制度之间、不同社保资金管理之间 存在的不系统、不协调、不衔接问题，促进大社保体系的健全、完整 和有效。 第三，要从审计某单个部门或单项社保信息的准确性、有效性向 以多部门相关信息为基础分析检查某部门或某项社保信息的正确性、 完整性转变。围绕应保尽保和社会保障全覆盖的目标，监督检查社会 保障工作，必须综合各方面有效信息来对比分析社保信息，促进社会 保障工作绩效。 第四，要适应社会保障信息化管理的要求，从主要关注书面的账 册数据资料审计向更多关注信息化管理条件下的系统数据的安全性、 系统分析预警的完整性和有效性转变，促进更多更好地依靠信息技术 管理社保业务。 2.创新审