商业汇票贴现核算规定.docVIP

商业汇票贴现核算规定（试行） 一、基本规定 （一）本规定核算本行以直贴方式办理商业票据贴现和买断式转贴现业务。 （二）贴现和买断式转贴现分别通过“贴现”和“转贴现”一级会计科目核算。 （三）转贴现又划分为买断式和回购式两种。回购式转贴现和再贴现业务按照“商业汇票回购核算规定”执行。 二、会计科目设置 （一）“贴现”一级会计科目核算本行办理票据贴现和买断式转贴现而取得的票据。 1．办理贴现或买断式转入贴现，收到票据实物时，按票面金额借记本科目，按实际支付金额贷记相关科目，按差额贷记“递延收益”科目。 2．到期收到票据款项或票据款项已收妥，按实际收到金额借记相关科目，按贴现票据票面金额贷记本科目，按其差额贷记，“贴现利息收入”科目。 3．本科目按种类分申请单位设户进行明细核算。 （二）“转贴现”一级会计科目核算本行以买断方式为其他金融机构办理未到期票据的转贴现款项。 1．办理转贴现时，按贴现票据金额借记本科目，按实际支付的金额贷记相关科目，按其差额贷记“递延收益”科目。 2．转贴现票据到期，应按实际收到的金额借记“相关科目”按贴现的票面金额贷记本科目，按其差额贷记“转贴现利息收入”科目。 3．本科目按转贴现类别分转贴现申请人进行明细核算。 （三）“贴现利息收入”、“转贴现利息收入”科目核算本行办理贴现和转贴现业务而确认的利息收入。确认利息收入时，借记“递延收益”贷记本科目，年末应将本科