创业企业财税实务 2.1.2.增值税的计算 2.1.2增值税的计算.pptxVIP

创业企业要交哪些税 —— 增值税的计算 　　在增值税计算过中，新增价值或附加值是很难准确计算的。因此，普通采用根据销售商品或劳务的销售额，先计算出销项税额，再扣除购买商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。 引 言 作为一名会计人员， 　　 如何处理上述业务呢？ CONTENTS 目 录 一般纳税人应纳税额计算 增值税的计算 一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额 　 当期销项税额＝不含税销售额×税率 销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 当采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下面公式计算不含税销售额：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋适用税率） 增值税的计算 视同销售货物行为销售额的确定 　(1)按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定； 　(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（市场价格）； 　(3)按“组成计税价格”确定：应纳税额＝组成计税价格×增值税税率。 ①组成计税价格的确定 非应税消费品的组价公式：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） ②从价计征应税消费品的组价公式： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率） 增值税的计算 进项税额 　　准予抵扣的进项税额　凭票抵扣＋计算抵扣 　　（1）凭票抵扣 　　①增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。 　　②从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。 　　③代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 （2）计算抵扣(“农产品”的抵扣政策)。 　　①购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，“凭票抵扣”进项税额； 增值税的计算 　　　②购进免税农产品，按照“农产品收购（销售）发票”上注明的买价和“10%”的扣除率，计算抵扣进项税额，国务院另有规定的除外。 　　进项税额计算公式为：进项税额＝买价（金额）×10% 【注意】可以用于抵扣的凭证包括：增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、税收缴款凭证。 　　 增值税的计算 　　不得抵扣的进项税额　 (1)不再产生后续销项税额（即纳税链条终止） (2)非正常损失 (3)营改增特殊项目 (4)其他不得抵扣进项税额的情形 　关于进项税额的其它方面规定 包括：扣减进项税的规定、转增进项税额的规定、认证及抵扣期限等。　 小规模纳税人应纳税额计算 增值税的计算 　 小规模纳税人执行简易征收办法，征收率为3%。计算公式为： 应纳税额＝不含税销售额×征收率 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 　【注意】小规模纳税人发生销售折让、中止或者退回，同样应当开具“红字增值税发票”。 进口货物应纳税额计算 增值税的计算 　 　　“不分”一般纳税人和小规模纳税人，采用组成计税价格，无任何抵扣。 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率 1、一般货物组成计税价格 　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税 2.“从价计征应税消费品”组成计税价格 　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率） 【注意】进口环节缴纳的增值税作为国内销售环节的进项税额抵扣。